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总报告 进一步深化中国税制改革研究3

1 引言3

2 改革开放后中国税制改革的历程和基本经验5

2.1 改革开放后中国税制改革的历程5

2.2 当前中国税制的主要特征10

2.3 中国税制改革的基本经验15

3 中国进一步深化税制改革的必要性19

3.1 国际国内环境的新变化19

3.2 当前中国税收制度中存在的主要问题30

3.3 税收服务全局的迫切需要37

4 国外税制改革的新趋势及经验借鉴39

4.1 国外税制改革的新趋势39

4.2 近10年来世界各国宏观税负变化情况50

4.3 国外税制结构的发展趋势50

4.4 国外政府间税收划分情况54

4.5 国外税制改革的经验借鉴55

5 关于深化中国税制改革若干重大理论与现实问题的思考58

5.1 税收功能定位及现实要求58

5.2 判断税制优劣的标准61

5.3 正确认识宏观税负64

5.4 政府间税收划分的依据和原则68

6 进一步深化中国税制改革的原则、目标、总体思路和主要内容75

6.1 指导原则75

6.2 目标取向78

6.3 总体思路79

6.4 主要内容83

6.5 实施战略103

7 积极推进相关配套改革措施106

7.1 进一步完善中国分税制财政体制106

7.2 完善预算制度107

7.3 正税清费，统筹税费关系108

7.4 积极推进税收法治化进程109

8 结语110

参考文献112

分报告之一 宏观经济视角下的中国税制改革——中国税制改革与经济可持续发展112

1 引言117

1.1 可持续发展的含义117

1.2 税收政策的调控作用119

1.3 促进可持续发展的税收政策122

1.4 税制改革的影响因素127

2 世界税制发展变化的主要特点及启示129

2.1 世界税制发展变化的主要特点130

2.2 世界税制发展变化对中国税制改革的启示137

3 从可持续发展角度评价中国现代税制体系140

3.1 税制改革对中国现代税制形成、发展的推动作用140

3.2 中国现代税制体系评价149

3.3 中国现行税制存在的主要问题156

4 促进中国经济可持续发展的进一步税制改革168

4.1 中国税制改革面临的问题168

4.2 中国下一步税制改革的目标定位175

4.3 中国“十二五”规划纲要中的税制改革框架176

4.4 实现中国经济可持续发展的税制改革建议176

参考文献193

分报告之二 合理判断中国宏观税负水平问题197

1 引言197

2 宏观税负的概念和理论198

2.1 何为宏观税负198

2.2 如何衡量宏观税负199

2.3 影响宏观税负的因素201

3 中国宏观税负的分析及判断203

3.1 不同的衡量方法203

3.2 中国宏观税负的情况及分析206

3.3 未来趋势222

3.4 判断视角及结论223

4 对深化中国税制改革的启示228

4.1 控制宏观税负于合理水平应是中国税制改革的一个目标228

4.2 增税与减负应并举229

4.3 税制结构的调整229

4.4 税与非税的搭配230

4.5 改善征管，减少征纳成本230

参考文献232

分报告之三 关于中国税制结构优化问题235

1 税制结构的理论分析235

1.1 税制结构的含义235

1.2 税制结构优化的内涵242

1.3 税制结构与中长期中国税收收入增长的适应性分析243

1.4 税制结构与中长期中国国民收入分配调整方向的适应性分析245

2 税制结构的国际比较与借鉴246

2.1 发达国家税制结构的主要特点246

2.2 发展中国家税制结构的主要特点250

2.3 金砖国家近年来收入结构情况252

2.4 世界税制结构的发展趋势255

3 中国税制结构的发展演变及优化税制结构的建议256

3.1 中国税收收入结构的主要演变256

3.2 现行中国税制结构的基本情况257

3.3 对中国税制结构的总体评价259

3.4 中国税制结构的优化方向262

4 关于中央税和地方税关系的优化269

4.1 科学划分中央税、中央地方共享税与地方税的原则和依据269

4.2 现行中国的中央税、中央地方共享税与地方税的划分270

4.3 中央税、中央地方共享税与地方税的收入结构及存在问题272

4.4 优化中央税和地方税结构的基本方向272

参考文献274

分报告之四 进一步改革政府间税收划分制度277

1 引言277

2 政府间税收划分的理论分析279

2.1 国内外政府间税收划分理论研究综述279

2.2 政府间税收划分的理论依据280

2.3 政府间税收划分的标准283

2.4 政府间税收划分理论对现实的指导意义287

3 中国政府间税收划分的现状及问题分析289

3.1 新中国成立后中国政府间税收划分制度的历史沿革289

3.2 现行政府间税收划分制度框架294

3.3 现行政府间税收划分制度存在的问题分析297

4 政府间税收划分的国际比较301

4.1 世界主要国家政府间税种划分301

4.2 各国政府间税收收入划分特点及趋势302

4.3 国际实践与中国政府间税收划分的异同分析305

4.4 启示与借鉴306

5 进一步完善中国政府间税收划分制度的政策建议308

5.1 完善税收划分制度的前提条件分析308

5.2 合理配置中央和地方税种，建立与事权相对应的税收划分制度310

5.3 配套改革措施313

参考文献315