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第一章 房地产业营改增中的常见问题2

1.1 纳税义务发生时间2

1.1.1 销售不动产纳税义务发生时间2

1.1.2 开发产品跨期销售的纳税义务时间判断问题6

1.2 老项目界定及计税方法选择7

1.2.1 不动产新老项目的界定问题7

1.2.2 特殊情形的简易计税适用问题15

1.2.3 房地产项目简易计税方法与一般计税方法的选择问题16

1.2.4 不动产老项目简易征收的备案佐证材料18

1.3 房地产销售业务的计税19

1.3.1 一级土地开发的计税问题19

1.3.2 接盘后继续开发销售是否属于销售自行开发的范围21

1.3.3 房地产企业建幼儿园等配套设施的计税问题23

1.3.4 房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同销售问题24

1.3.5 可供销售建筑面积是否可以将用于出租的、自用物业面积剔除的问题26

1.3.6 自行开发产品出租有关问题26

1.3.7 自行开发产品自用的计税问题29

1.3.8 转让车位如何计税的问题30

1.3.9 人防车位（地下车位）或商铺转让使用权的计税问题31

1.3.10 还建房（置换房）的计税问题33

1.3.11 代建行为的计税问题34

1.3.12 不动产业务价外费用的认定问题35

1.3.13 房地产开发企业“以老带新”奖励费的计税问题36

1.3.14 赠送面积的计税问题37

1.3.15 以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税37

1.3.16 个人销售住房的购买时间及计税问题39

1.3.17 纳税人从事二手房收购交易的计税问题41

1.4 预收款及预缴税款41

1.4.1 预收款的范围及开票41

1.4.2 房地产企业收到预收款的预缴税款问题46

1.4.3 房地产开发企业跨省、县、市的预缴问题51

1.4.4 现房销售是否要按3％预缴增值税57

1.5 不动产租赁的计税57

1.5.1 不动产租赁（含自建情形）的简易计税问题57

1.5.2 简易计税项目退回租金如何开票61

1.5.3 道路通行服务计税问题62

1.5.4 转租的情形（包括关联公司之间无偿提供不动产用于租赁）和计税问题63

1.5.5 车辆停放服务作为不动产经营租赁范围的简易计税问题67

1.5.6 卖场出租柜台、摊位的计税问题68

1.5.7 场地出租给银行放置ATM机的计税问题68

1.5.8 经营性租入不动产装修、改扩建进项是否适用分2年抵扣的问题69

1.5.9 公司预收、一次性收取租金的增值税缴纳和抵扣问题70

1.5.10 个人出租住房的税率（征收率）与政策适用问题72

1.5.11 个人一次性收取租金是否可以享受小微企业免征增值税优惠政策73

1.5.12 租赁场所转售水电的计税问题73

1.5.13 土地使用权经营租赁的计税问题74

1.5.14 因提前解约、剩余租金作为违约金是否作为价外费用的问题75

1.5.15 仓储服务和提供仓库出租服务的计税问题75

1.5.16 免租期的计税问题77

1.6 土地价款的扣除77

1.6.1 允许扣除的不动产购置原价问题77

1.6.2 关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范围及票据形式问题78

1.6.3 “旧城改造”方式开发房地产项目如何计算缴纳增值税，能否扣除拆迁户的补偿款87

1.6.4 一次拿地、分次开发的土地成本扣除问题88

1.6.5 特殊情形的土地价款（土地出让金）扣除问题90

1.6.6 土地出让金返还款的扣除问题93

1.7 土地使用权转让的计税95

1.7.1 转让土地使用权的征税问题95

1.7.2 小规模纳税人转让土地使用权如何计税96

1.7.3 自然人转让取得的土地使用权的开票问题97

1.7.4 拆迁补偿款的征税和不征增值税情形98

1.8 发票开具及申报101

1.8.1 售房面积差的开票问题101

1.8.2 适用一般计税方法的房地产开发企业如何开具增值税专用发票与申报104

1.8.3 一套房子是否可以开具多张发票106

1.8.4 销售房屋给共有人发票如何开具107

1.8.5 折价销售不动产开具发票时可否使用差额征税的发票功能107

1.8.6 退房的申报问题108

1.8.7 租金减免的开票问题108

1.8.8 因更换购房人涉及跨期开票的问题108

1.8.9 不动产销售价格低于取得价格或明显偏低的开票问题109

1.8.10 4月30日前所开错票的处理109

1.8.11 跨区县办理防伪税控设备及领用发票的问题110

1.8.12 房地产项目已缴纳营业税且需补开增值税发票的问题110

1.8.13 房地产企业已申报缴纳营业税补开增值税普票的期限问题115

1.8.14 小规模纳税人转让其取得的不动产的开票问题117

1.8.15 简易征收项目的增值税专用发票认证问题118

1.8.16 两家公司共同开发的纳税申报问题118

1.8.17 个人或者村委会出租房屋代开增值税专用发票119

1.9 进项税额抵扣119

1.9.1 售楼处、临时构筑物的进项税抵扣119

1.9.2 已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票如何抵扣119

1.9.3 分期抵扣的适用性问题120

1.9.4 共同成本的进项税如何抵扣问题123

1.9.5 跨境服务的不动产相关业务的扣缴义务及抵扣凭证问题123

1.10 其他：房地产行业是否有增值税清算制度124

第二章 建筑业营改增中的常见问题127

2.1 建筑业纳税义务发生时间的判定127

2.1.1 建筑企业确认收入时间与合同约定收款及开票时间不一致其纳税义务发生时间问题127

2.1.2 关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题130

2.2 建筑服务的简易计税及备案的问题132

2.2.1 国家有哪些政策出台以确保建筑行业营改增后税负只减不增132

2.2.2 不同项目是否可以选择不同的计税方式133

2.2.3 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料如何适用简易计税政策134

2.2.4 建筑业老项目的界定及如何提供佐证材料的问题135

2.2.5 建筑业简易征收（简易计税）备案有哪些特殊规定138

2.2.6 已完工建筑老项目的返工和修缮工程是否适用简易计税的问题141

2.2.7 简易计税一经选择是否必须36个月不得变更的问题142

2.2.8 认定清包工、甲供材是否以合同为准144

2.2.9 甲供材项目的简易计税问题145

2.2.10 甲供材料是否计入建筑服务销售额146

2.2.11 不同计税方法下2016年5月1日后竣工处置结余工程物资的计税问题147

2.3 一般建筑安装服务的计税问题149

2.3.1 钢结构制作安装业务如何计税（混合销售还是兼营）149

2.3.2 其他混合销售的情形汇总155

2.3.3 建筑业预制构件的计税问题156

2.3.4 电梯、中央空调维护保养的计税问题158

2.3.5 建筑机械租赁业务的计税问题160

2.3.6 园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题161

2.3.7 BT、BOT、PPP、EPC等计税问题165

2.3.8 石材和铝制的幕墙维护的计税问题170

2.3.9 铁路维护计税问题170

2.3.10 营改增前开工或完工的老项目、营改增后收到工程款如何处理171

2.3.11 营改增之前发生的应税行为如何补缴税款的问题174

2.3.12 初装费的计税问题175

2.3.13 安装的同时提供设备的绝缘、保温等作业是否属于安装服务175

2.3.14 建筑行业销售收入以合同约定的价格还是竣工决算的价款来确定的问题176

2.4 总分包关系计税问题176

2.4.1 分包服务的范围176

2.4.2 分包方是否可以按照总包方的签约时间适用简易计税的问题176

2.4.3 同一个建筑项目中，分包方是否必须适用总包方的简易计税方法179

2.4.4 分包方能否将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票180

2.4.5 境外分包商是否可以选择简易征收的问题181

2.5 总分机构的计税181

2.5.1 总机构（资质）中标并签订合同、分公司实施工程的计税及开票问题181

2.5.2 总公司统一采购货物、服务支付货款或银行承兑，分公司能否抵扣增值税进项税额183

2.5.3 分支机构用总公司的资质签订合同的征管问题186

2.6 发票问题186

2.6.1 建筑服务外出经营的开票问题186

2.6.2 施工方采用简易计税的开票问题188

2.6.3 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的开票问题190

2.6.4 装修合同签约对方为总公司、接受服务方为分公司的开票问题192

2.6.5 4月30日前收的工程款但营业税票未开，5月1日以后能否补开增值税票192

2.7 预缴管理和申报问题193

2.7.1 跨省、县（市、区）提供建筑服务外管证报验登记的相关问题193

2.7.2 跨县（市、区）提供建筑服务预缴问题198

2.7.3 跨县（市、区）提供建筑服务未按规定预缴增值税问题201

2.7.4 跨地区提供建筑服务工程款统一结算、无法划分各个区收入的预缴问题202

2.7.5 预收款不超过支付的分包款如何预缴的问题202

2.7.6 建筑业预缴、申报地点的问题203

2.7.7 建筑业预缴税款的抵减问题204

2.7.8 建安纳税人开具红字发票后预缴税款的处理204

2.8 差额扣除预缴税款的问题205

2.8.1 不是同一个项目的分包款可否差额扣除预缴税款的问题205

2.8.2 分包方4月30日前开具的营业税建安发票能否在总包方抵减的问题206

2.9 进项税额认证抵扣及转出210

2.9.1 如何界定可以准确划分可抵扣和不可抵扣的进项税问题210

2.9.2 层层分包中委托付款情形下专票的抵扣问题210

2.9.3 临时建筑的进项税已抵扣的转出问题211

2.9.4 纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题212

2.9.5 建安企业因营改增之前提供服务取得专票5月1号后是否能抵扣的问题213

第三章 金融业营改增中的常见问题216

3.1 金融业务216

3.1.1 贷款服务结息日确定销售收入的计税问题216

3.1.2 贴现业务计税问题218

3.1.3 黄金租赁业务的计税问题219

3.1.4 金融商品转让业务的销售额确认问题219

3.1.5 转让金融商品的纳税义务发生时间问题220

3.1.6 金融商品转让的负差结转问题221

3.1.7 购买理财产品收入计税问题221

3.1.8 银行联合商户向持卡人提供的优惠是否视同销售225

3.1.9 银行结汇产生的汇率差收入是否需要缴纳增值税225

3.1.10 金融业销售折扣的计税226

3.1.11 商品回购债券的计税问题226

3.1.12 商票或债权转让业务是否属于金融商品转让227

3.1.13 营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的融资性售后回租合同如何计税的问题227

3.1.14 融资租赁的差额扣除问题228

3.1.15 代收费用如何计税229

3.1.16 金融机构工本费收入的计税问题230

3.1.17 申请统一核算的金融业纳税人营改增后如何申报230

3.1.18 发行融资融券支出的利息的计税及进项抵扣问题231

3.1.19 违约保证金加收利息如何计税开票的问题231

3.2 保险服务232

3.2.1 银行、保险机构赠送礼品是否视同销售的问题232

3.2.2 保险公司的保费收入纳税义务发生时间如何确定238

3.2.3 保理服务的计税问题238

3.2.4 保险企业储蓄金是否缴纳增值税239

3.2.5 代替保险代理人汇总代开发票的问题239

3.2.6 联保、共保、再保险服务的计税问题240

3.3 其他涉及金融服务的业务241

3.3.1 企业及关联方之间拆借资金如何计税241

3.3.2 统借统还中“企业集团”的界定问题243

3.3.3 典当、小贷、担保公司提供的服务是否属于金融服务244

3.3.4 典当业计税问题244

3.3.5 股权转让的计税问题246

3.3.6 企业买卖股票的计税问题246

3.3.7 私募基金取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税249

3.4 开票问题250

3.4.1 贷款服务及金融商品转让服务的开票问题250

3.4.2 金融机构手续费收入的开票问题251

3.4.3 银联POS刷卡结算服务手续费的开票252

3.4.4 金融机构汇总缴纳分支机构是否需要安装税控装置253

3.4.5 以分行、保险企业以分公司作为增值税纳税人的能否以分行或分公司的名称开票253

3.4.6 银行代收费业务的开票问题254

3.4.7 运钞安保公司能否给银行开专票255

3.4.8 销售航空保险是否可以向航空公司开具专票的问题255

3.4.9 企业间资金拆借及委托（银行）贷款如何开票的问题256

3.4.10 保险公司自我服务的增值税处理257

3.4.11 个人垫付的保费是否能取得专票的问题258

3.4.12 联保（共保）的开票问题258

3.4.13 保险公司销售给企业的员工商业保险业务是否可以开具增值税专用发票259

3.4.14 保险经纪公司试点前已确认经纪费收入并缴纳营业税，试点后如何开具发票260

3.5 认证抵扣问题260

3.5.1 保险赔付的进项税额抵扣问题260

3.5.2 营改增后金融业进项税抵扣的问题265

3.5.3 银行分支机构取得专票是否汇总到省分行统一认证抵扣的问题266

3.5.4 融资性售后回租服务中承租方取得的增值税专用发票可以抵扣吗266

3.5.5 取得手续费专票是否可以抵扣进项税额的问题267

3.6 其他：免税的政府债券的发行主体包括哪些267

第四章 物业与生活服务业营改增中的常见问题269

4.1 物业服务269

4.1.1 物业公司兼营项目的计税问题269

4.1.2 物业公司的开票问题272

4.1.3 一次性收取物业费的计税问题274

4.1.4 向服务接收方收取的自来水水费的计税及开票问题276

4.1.5 非物业单位是否比照物业管理单位执行280

4.1.6 物业公司代开发商管理的房屋、停车场租赁的计税问题281

4.1.7 物业经营租赁（包括电梯广告）的老项目简易计税问题283

4.1.8 停车费的计税问题283

4.1.9 充电桩的计税和发票开具问题285

4.1.10 原北京市施行的“酬金制”优惠政策如何延续286

4.1.11 门禁卡工本费计税问题286

4.1.12 物业公司的进项税抵扣问题287

4.1.13 物业公司向产权人开票还是实际付款人开票的问题287

4.1.14 物业服务的视同销售问题288

4.2 住宿服务289

4.2.1 酒店主要业务的计税问题290

4.2.2 酒店出租长包房、酒店式公寓、提供注册地等是否作为不动产租赁计税的问题292

4.2.3 酒店免费提供与明码标价物品的计税问题294

4.2.4 酒店因损坏商品收取的赔偿款计税问题296

4.2.5 酒店发生的宴请是否视同销售的问题298

4.2.6 酒店会议（宴会）服务的计税与开票问题298

4.2.7 酒店业赠送餐饮服务是否视同销售问题304

4.2.8 酒店业进项税额抵扣问题306

4.2.9 酒店业务开票的问题308

4.2.10 酒店积分奖励是否视同销售的问题310

4.2.11 饭店是否可以申请办理停业登记310

4.2.12 住宿是否属于居民日常服务311

4.2.13 员工因公出差发生的住宿费发票是否可以抵扣进项311

4.3 餐饮服务313

4.3.1 餐饮行业购进农产品进项税额抵扣问题313

4.3.2 餐饮服务的同时售卖烟酒的计税问题323

4.3.3 餐饮非现场消费的计税问题324

4.3.4 餐饮开票问题326

4.3.5 餐饮企业为员工提供工作餐是否视同销售326

4.4 其他生活服务业327

4.4.1 生活服务的税率和征收率问题327

4.4.2 纪念馆等门票收入的计税问题328

4.4.3 文艺表演、艺术表演有哪些特殊的计税问题328

4.4.4 体育赛事计税问题329

4.4.5 景区经营项目的计税问题330

4.4.6 旅游服务的纳税义务发生时间问题333

4.4.7 旅游服务的差额征税及开票问题334

4.4.8 非学历教育、培训、合作招生等服务的计税问题339

4.4.9 提供非学历教育服务时一并收取的住宿、餐饮服务收入的计税问题342

4.4.10 居民日常服务（如清洗、洗涤服务）的个性问题342

4.4.11 摄影扩印是否属于其他生活服务343

4.4.12 网吧的计税问题343

4.4.13 代驾的计税问题344

4.4.14 员工制家政服务的抵减营业税问题344

4.4.15 美容院的计税问题344

4.4.16 健身场所能否开具增值税专用发票345

第五章 现代服务业营改增中的常见问题347

5.1 商务辅助服务347

5.1.1 经纪代理服务的情形347

5.1.2 代理招生的计税问题347

5.1.3 企业管理服务的计税开票问题348

5.1.4 总公司向分公司收取的管理费用如何计税348

5.1.5 人力资源外包服务的开票问题349

5.1.6 劳务派遣服务的计税问题349

5.1.7 保安公司提供押运服务的计税问题352

5.2 文化创意服务352

5.2.1 广告设计喷绘店如何计税的问题352

5.2.2 标书制作的税率问题353

5.2.3 设计广告词的计税问题354

5.3 租赁服务354

5.3.1 有形动产租赁服务的简易计税问题354

5.3.2 体育活动租赁球拍的计税问题355

5.3.3 集装箱出租用于住宿的计税问题355

5.3.4 车辆广告等计税问题356

5.3.5 出租燃气管道的计税问题356

5.4 广播影视服务357

5.4.1 播映服务是否视同销售的问题357

5.4.2 网络直播服务如何计税357

5.5 其他：互联网平台计税358

第六章 交通运输业营改增中的常见问题360

6.1 运输公司计税问题360

6.1.1 运输企业购买车辆保险后，保险公司返还手续费给企业，税收如何处理360

6.1.2 网约车的计税问题360

6.2 货物运输业开具增值税专用发票的问题360

6.3 货物运输企业收取挂靠运营管理费的计税问题361

6.4 机票退票费的计税及开票问题362

6.5 航空运输企业客运如何开具发票363

第七章 纳税人的共性问题365

7.1 混合销售的界定问题365

7.1.1 总局关于混合销售和兼营的划分问题365

7.1.2 混合销售的界定问题366

7.2 视同销售的确定371

7.2.1 企业将其名下不动产无偿转让子公司是否是同销售的问题372

7.2.2 部结算的视同销售问题372

7.2.3 发放实物佣金（或者旅游奖励）的视同销售及抵扣问题373

7.3 一般纳税人的认定问题374

7.3.1 一般纳税人资格登记标准应如何判断374

7.3.2 偶然发生销售超500万的纳税人身份认定问题375

7.4 企业计税问题378

7.4.1 会员卡的计税问题378

7.4.2 积分兑换（信用卡、航空里程等）的计税问题381

7.4.3 违约金（没收保证金）等的计税问题384

7.4.4 个人所得税手续费返还的计税问题386

7.4.5 价格明显偏低的计税及开票问题388

7.4.6 买赠行为的计税问题389

7.4.7 将购进的图书赠送客户的免税政策适用问题394

7.4.8 展品无偿赠送的计税问题395

7.4.9 代售名家字画的计税问题395

7.4.10 水利工程水费的计税问题395

7.4.11 停车位划线的计税问题396

7.4.12 取得苗木补偿费的计税问题396

7.4.13 销售二手车（抵债小汽车）的计税问题397

7.4.14 销售绿化种植土是否可以按照简易计税方法征收增值税问题398

7.4.15 总分支机构之间进行设备转移，是否需要缴纳增值税398

7.5 开票问题398

7.5.1 增值税发票信息要求、栏次的填开398

7.5.2 两个不同税率的项目能否开在同一张发票上的问题401

7.5.3 简易计税是否可以开具增值税专用发票401

7.5.4 差额征税的开票问题402

7.5.5 已缴纳营业税需补开增值税发票的问题404

7.5.6 营业税的业务、未申报缴纳营业税，营改增之后应如何开具发票410

7.5.7 充值卡、储值卡、商业预付卡的开票计税问题410

7.5.8 预售加油卡的开票问题414

7.5.9 代收费用的开票问题415

7.5.10 价外费用（违约金、赔偿款、分期付款利息及逾期付款罚息等）的计税和开票问题416

7.5.11 收到非经营业务的赔偿款（如高速公路损坏补偿）如何开票417

7.5.12 企业经营地址和注册地址不一致，增值税专用发票的开具问题418

7.5.13 经营范围以外是否可以自行开票的问题418

7.5.14 开专票时核实客户一般纳税人身份的问题419

7.5.15 增值税专用发票开票限额的问题419

7.5.16 员工将自有汽车租赁给企业的开票问题420

7.5.17 销售使用过的固定资产如何开具专票的问题420

7.5.18 非企业性单位（事业单位）经营活动开具专用发票的问题421

7.5.19 代开增值税专用发票时是否需要缴税422

7.5.20 代开增值税发票是否加盖“代开发票专用章”的问题422

7.5.21 代理人代开发票（佣金、评审费等）的问题423

7.5.22 销售废旧物资的增值税专用发票开具问题425

7.5.23 一般纳税人可否汇总开具增值税专用发票425

7.5.24 逾期未认证（超期认证）发票的处理426

7.5.25 通过第三方平台交易的发票开具问题428

7.5.26 折扣折让如何开票428

7.5.27 已缴纳营业税，营改增试点后需要开具的红字发票的处理430

7.5.28 原地税发票因开票有误、服务中止等情况需冲红的处理430

7.5.29 错票的处理430

7.5.30 遗失、丢失发票如何处理431

7.6 征管问题434

7.6.1 商家借机涨价、开票加点的问题434

7.6.2 外出经营是否要另行办理税务登记434

7.6.3 异地办公的防伪税控系统安装及开票问题435

7.6.4 沿线高速公路的增值税申报问题435

7.6.5 小微企业免税的一税两费申报问题436

7.6.6 代开发票时一税两费的缴纳地点问题436

7.6.7 稽查查补税款的所属期问题436

7.6.8 5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报的问题437

7.6.9 季申报的原营业税纳税人如何申报缴纳增值税的问题437

7.6.10 小规模纳税人是否按月抄报税的问题437

7.6.11 代表机构的增值税申报问题438

7.6.12 营改增试点后因发生退款减除营业额的营业税退税问题438

7.6.13 电子发票是否需要另外盖章438

7.6.14 开具红字发票后如何申报的问题439

7.6.15 原享受差额征收营业税政策的纳税人尚有未扣除完的金额的退税问题439

7.6.16 个体工商户征管问题439

7.6.17 其他个人代开增值税专用发票的情形440

7.6.18 其他个人代开专用发票的小微免税政策适用问题440

7.6.19 高管获得闽台湾人才奖金公司是否需要缴税开票440

7.7 进项税额抵扣问题441

7.7.1 税控设备及维护费的抵扣问题441

7.7.2 一般纳税人企业购进的保洁服务是否能够抵扣进项442

7.7.3 个人垫付费用的专用发票开具和抵扣的问题443

7.7.4 取得餐饮费专用发票是否可以抵扣进项443

7.7.5 员工制服采购费用等是否可以抵扣进项的问题444

7.7.6 为部分员工报销的移动话费进项税是否可以抵扣444

7.7.7 租入员工班车取得专票的进项税额可否抵扣的问题444

7.7.8 企业提供防暑降温饮料和必需药品的进项税抵扣问题445

7.7.9 取得劳保用品进项发票能否抵扣进项税额的问题445

7.7.10 员工食堂的进项税抵扣问题445

7.7.11 用于新建职工食堂所取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额446

7.7.12 ETC充值卡的开票及进项税抵扣问题447

7.7.13 购进不是专用于简易计税的办公用不动产应如何抵扣进项税448

7.7.14 专门用途改变用途或者混用的，其进项税额抵扣的问题449

7.7.15 一般纳税人购进农民自产自销的苗木取得的销售发票能否抵扣的问题449

7.7.16 纳税人三（五）证合一前开具的发票之后是否可以抵扣450

7.7.17 认定为一般纳税人之前取得的增值税专用发票是否可以抵扣450

7.7.18 购买的商业保险的进项税抵扣问题451

7.7.19 机场提供误机盒饭的进项税抵扣问题451

7.7.20 营改增前的留抵税额的抵扣问题451

7.7.21 资产重组过程中标的公司尚未抵扣的进项税额的继续抵扣问题452

7.7.22 注销税务登记时尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额的处理452

7.7.23 取得海关进口增值税专用缴款书的增值税申报抵扣问题453

7.7.24 试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣453

7.7.25 收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证直接当普票全额核算成本，还是认证抵扣后再做进项转出454

7.7.26 《出口货物转内销证明》是否可以作为进项税额抵扣凭证456

7.7.27 三流一致的进项税抵扣规定问题456

7.7.28 总公司统一购买、分公司使用的进项税抵扣问题456

7.7.29 进项税额是否可以享受出口免抵退税政策457

7.8 进项税额转出的情形457

7.8.1 失控发票的进项税抵扣与转出问题457

7.8.2 关于非正常损失的情形判断问题459

7.9 其他：哪些情形属于转让其他权益性无形资产460

第八章 政策优惠类服务462

8.1 免税行为462

8.1.1 营改增后免税的行为有哪些462

8.1.2 免税、减税收入是否应当分开核算的问题463

8.1.3 学校外包食堂的计税问题463

8.1.4 购买医院的体检卡赠送给客户的计税问题464

8.1.5 防疫站办理健康证收费是否免征增值税464

8.1.6 幼儿园收取的伙食费收入是否免税465

8.1.7 兴趣班额外收费是否免税465

8.1.8 为员工组织体检是否可以要求医院开具专用发票的问题466

8.1.9 免税备案及申报问题466

8.1.10 哪些属于免税的农业机耕服务467

8.1.11 墓穴租赁（墓地销售、殡葬服务）是否享受免征增值税优惠的问题468

8.1.12 免税货物能否开具专用发票469

8.1.13 个人销售未办理房屋产权证的自建自用住房，如何征税469

8.2 跨境应税行为是否免税问题469

8.2.1 从境外单位购进服务代扣代缴税款的抵扣问题469

8.2.2 购进进口设备同时含安装费的代扣代缴问题470

8.2.3 总公司与境外签订合同，分公司提供服务，分公司是否享受跨境免税优惠的问题471

8.2.4 支付给外国主办方的参展费是否需要代扣代缴增值税471

8.2.5 境外兑换游戏币服务472

8.2.6 产品外销支付入驻经营费的计税问题472

8.2.7 向境外企业支付权益性保障金的计税问题473

8.2.8 境外工程勘察勘探服务如何才能享受免税政策473

8.2.9 作为分包方提供的境外工程设计服务是否享受零税率政策473

8.2.10 保税区、出口加工区内提供服务的开票、抵扣问题475

8.3 不征税服务476

8.3.1 营改增后不征收增值税项目相关问题476

8.3.2 慈善、福利机构接受捐款是否不征收增值税477

8.3.3 企业取得由政府支付的拆迁安置费是否不征增值税477

8.3.4 纳税人取得中央财政补贴的计税问题477

8.3.5 工会收取的会费是否需要缴纳增值税478

8.3.6 因改制发生的不动产产权变更的涉税问题478

8.3.7 非应税收入能否开具零税率普通发票479

8.3.8 哪些业务属于向土地所有者出让土地使用权免征增值税的情形479

第九章 重要参考政策482

1．【国家税务总局】7月8日税务总局开展以“20条服务新举措全面助力营改增”为主题在线访谈482

2．【河北国税】《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之四）》493

3．财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）506

4．国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第86号）509

5．国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（财税〔2017〕2号）511

6．国家税务总局关关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）511