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第1章 风险导向审计环境1

第一节 审计的起源与发展1

案例导入1-1英国南海股份公司审计案例1

一、西方CPA审计的起源与发展2

案例导入1-2中国“四大”，一个职业诚信与专业的缩影6

二、中国CPA审计的演进和发展7

第二节 审计监督体系与中国注册会计师协会9

实务导入1-1会计师事务所从业人员构成9

一、审计监督体系9

二、中国注册会计师协会11

第三节 审计与鉴证11

实务导入1-2鉴证业务的职业判断11

一、审计准则12

二、CPA业务范围12

三、鉴证业务基本概念14

四、审计的概念20

五、审计的类别21

六、审计目标22

实务模板1-1标准审计报告22

七、审计方法27

八、审计原则28

第四节 职业道德与法律责任30

案例导入1-3谁之责30

一、职业道德32

相关阅读1-1中国注册会计师执业准则对职业道德的相关规定37

相关阅读1-2中国注册会计师执业准则中对独立性的要求37

案例导入1-4事务所所长签不实报告获刑1年38

二、CPA法律责任的表现形式39

三、CPA承担法律责任的种类39

四、CPA如何避免法律诉讼42

相关阅读1-3中国CPA执业准则中关于“注册会计师法律责任”的内容42

第五节 风险导向审计流程43

实务导入1-3小企业审计流程图43

第2章 风险导向审计流程——接受业务委托与计划审计工作45

第一节 接受业务委托45

实务模板2-1审计业务约定书45

一、计划审计工作与风险导向审计48

二、审计业务约定书的定义和作用50

实务模板2-2初步业务活动程序表51

实务模板2-3业务承接评价表52

相关阅读2-1会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见56

第二节 计划审计工作57

实务模板2-4总体审计策略57

一、总体审计策略60

二、具体审计计划62

实务模板2-5具体审计计划模板（节选）63

三、审计证据64

四、审计抽样方法概述69

五、质量控制——指导、监督与复核79

六、审计工作底稿82

实务导入2-1审计工作底稿的编制82

七、与治理层和管理层的沟通92

实务模板2-6与治理层的沟通函93

第三节 重要性与审计风险94

案例导入2-1重要性水平的确定94

一、重要性95

二、审计风险103

第3章 风险导向审计流程——实施风险评估程序109

第一节 风险评估的基本流程109

实务导入3-1风险评估的基本流程图109

一、审计风险准则概述109

二、财务报表循环110

第二节 风险评估程序、信息来源及项目组内部的讨论113

一、风险评估程序113

二、其他审计程序和信息来源114

三、项目组内部的讨论116

第三节 了解被审单位及其环境117

一、了解被审单位及其环境的主要内容117

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素118

三、被审单位的性质119

四、被审单位对会计政策的选择和运用120

五、被审单位的目标、战略以及相关经营风险121

六、被审单位财务业绩的衡量和评价122

第四节 了解被审单位的内控123

实务导入3-2了解采购与付款循环的内控123

一、内控的含义和要素129

二、与审计相关的控制130

三、对内控了解的深度131

四、内控的人工成分和自动化成分131

五、内控的局限性131

六、内控的重要基础——控制环境133

七、内控的重要环节——被审单位的风险评估过程137

八、内控的重要条件——信息系统与沟通138

九、内控的重要手段——控制活动140

十、内控的重要保证——对控制的监督142

十一、在整体层面对内控了解和评估143

案例导入3-1中航油事件143

十二、在业务流程层面了解内控145

相关阅读3-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》146

第五节 评估重大错报风险146

实务导入3-3风险评估146

一、评估重大错报风险流程图148

二、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险149

三、需要特别考虑的重大错报风险153

四、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险156

五、对风险评估的修正156

第4章 风险导向审计流程——实施控制测试和实质性程序158

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施158

一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施158

二、增加审计程序不可预见性的方法159

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响160

四、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施161

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序162

案例导入4-1针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施示例162

一、进一步审计程序的含义和要求164

二、进一步审计程序的性质165

三、进一步审计程序的时间166

四、进一步审计程序的范围168

五、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序169

第三节 控制测试169

实务导入4-1非统计抽样在控制测试中应用示例169

实务导入4-2了解内控与控制测试173

一、控制测试的含义和要求178

二、控制测试的性质180

三、控制测试的时间182

四、控制测试的范围185

案例导入4-2审计抽样在控制测试中的应用187

相关阅读4-1《财务报表审计工作底稿编制指南》197

第四节 实质性程序197

实务导入4-3进一步审计程序示例197

一、实质性程序的含义和要求200

二、实质性程序的性质202

三、实质性程序的时间203

四、实质性程序的范围204

案例导入4-3审计抽样在实质性程序中的运用205

第5章 风险导向审计循环223

第一节 审计循环的特性223

实务导入5-1在业务流程层面了解各业务循环的主要业务活动223

一、审计循环所涉及的主要凭证与会计记录224

二、各审计循环所涉及的主要业务活动225

第二节 审计循环的控制测试概述226

实务导入5-2采购与付款循环控制测试227

实务模板5-1销售与收款循环控制测试过程235

第三节 审计循环的实质性程序概述237

实务导入5-3编制库存现金监盘表238

实务导入5-4编制计划实施的实质性程序240

一、销售与收款循环主要项目实质性程序241

二、采购与付款循环主要项目实质性程序246

三、存货与仓储循环主要项目实质性程序251

四、筹资与投资循环主要项目实质性程序256

五、货币资金主要项目实质性程序260

相关阅读5-1《财务报表审计工作底稿编制指南》263

第四节 审计循环主要审计技能之函证263

实务导入5-5函证技能的运用263

一、函证的含义及总体要求267

二、函证决策267

三、询证函的设计272

四、函证的实施与评价274

相关阅读5-2函证决策流程图277

第五节 审计循环主要审计技能之存货监盘277

实务导入5-6存货监盘计划277

一、存货监盘的含义278

二、存货监盘计划279

实务模板5-2存货监盘程序282

三、存货监盘结果对审计报告的影响288

四、库存现金和存货监盘程序对比288

第六节 审计循环主要审计技能之实质性分析程序289

实务导入5-7实质性分析程序的运用289

一、实质性分析程序概述292

二、分析程序的性质292

三、CPA对财务报表项目可能实施的分析程序294

第七节 审计循环主要审计技能之截止测试298

实务模板5-3存货入库截止测试298

一、截止测试的概念299

二、销售的截止测试300

三、存货的截止测试301

四、其他项目的截止测试303

第八节 审计循环主要审计技能之审计调整303

实务导入5-8编制审计调整分录303

一、审计调整306

实务模板5-4账项调整分录汇总表309

实务模板5-5未更正错报汇总表310

二、重分类调整与列报调整311

实务模板5-6重分类调整分录汇总表313

实务模板5-7列报调整314

三、试算平衡调整315

案例导入5-1年度财务报表审计316

第6章 风险导向审计流程——完成审计工作与审计报告329

第一节 期初余额审计329

实务导入6-1期初余额审计329

一、期初余额的含义329

二、期初余额的审计目标330

三、期初余额的审计程序331

四、期初余额对审计报告的影响332

第二节 比较数据审计336

一、比较数据的含义336

二、CPA的责任338

三、比较数据报告340

四、对新任CPA的补充要求344

第三节 期后事项审计345

一、期后事项的种类345

二、截至审计报告日发生的期后事项349

实务模板6-1期后事项的审计工作底稿349

三、截至财务报表报出日前发生的期后事项351

四、财务报表报出日后发现的事实352

第四节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息354

一、其他信息354

二、重大不一致355

三、对事实的重大错报356

四、审计报告日后获取的其他信息356

第五节 或有事项审计357

一、或有事项的含义357

二、或有事项的审计360

实务模板6-2或有事项的审计360

第六节 持续经营审计361

实务导入6-2持续经营审计报告361

一、管理层的责任和CPA的责任363

二、计划审计工作与实施风险评估程序363

三、评价管理层对持续经营能力作出的评估365

四、超出管理层评估期间的事项或情况366

五、进一步审计程序366

六、审计结论与报告367

第七节 现金流量表审计369

一、审计目标369

二、审计程序369

第八节 获取管理层声明370

一、管理层对财务报表责任的认可370

二、将管理层声明作为审计证据370

三、对管理层声明的记录371

四、管理层拒绝提供声明时的措施373

第九节 终结审计与审计报告373

实务模板6-3业务完成审计工作核对表373

一、编制审计差异调整表和编制试算平衡表374

二、对财务报表总体合理性实施分析程序374

三、评价审计结果375

四、与治理层沟通376

五、完成质量控制复核377

实务模板6-4业务执行复核工作核对表378

第十节 审计报告380

案例导入6-1审计报告的编制380

一、审计报告概述384

二、审计意见的形成和审计报告的类型385

三、审计报告的基本内容387

四、非标准审计报告388

相关阅读6-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》394

第7章 特殊审计领域、审阅业务和其他鉴证业务和相关服务业务395

第一节 特殊审计领域395

案例导入7-1验资报告的编制395

一、对特殊目的审计业务出具审计报告397

二、验资401

相关阅读7-1《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》410

第二节 审阅业务和其他鉴证业务410

实务导入7-1审阅报告410

一、财务报表审阅412

二、预测性财务信息审核413

三、内控鉴证413

实务模板7-1带说明段的无保留意见鉴证报告414

第三节 相关服务业务415

一、执行商定程序415

二、商定程序与代编业务的区别417

三、代编财务信息418

实务模板7-2代编业务报告422

相关阅读7-2《中国注册会计师执业准则指南（2007年修订）》423

参考文献424