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1文献综述1

1.1 合并财务报表的基础理论1

1.1.1 合并财务报表相关概念明晰1

1.1.2 合并财务报表的产生与发展2

1.1.3 合并财务报表的合并范围2

1.1.4 合并财务报表的合并理论3

1.1.5 合并财务报表的必要性与意义5

1.2 合并财务报表的编制与格式5

1.2.1 合并财务报表的编制原则与编制方法5

1.2.2 合并财务报表的格式与呈现方式6

1.3 合并财务报表准则研究7

1.3.1 合并财务报表准则改进与评述7

1.3.2 合并财务报表准则解读8

1.4 合并财务报表的会计处理9

1.4.1 企业合并会计处理方法9

1.4.2 合并财务报表特殊业务会计处理10

1.4.3 合并财务报表现实业务会计处理11

1.5 合并财务报表的研究方法12

1.5.1 合并财务报表的归纳分析12

1.5.2 合并财务报表的案例研究13

1.5.3 合并财务报表的实证研究14

1.6 合并财务报表的研究现状评析15

1.6.1 合并财务报表理论繁杂16

1.6.2 合并财务报表的编制方法不统一17

1.6.3 合并财务报表准则不完善17

1.6.4 企业合并会计处理方法复杂化18

1.6.5 合并财务报表的研究方法不完善18

2合并财务报表的基础理论20

2.1 合并财务报表的产生背景与概念厘清20

2.1.1 美国第一次企业并购浪潮20

2.1.2 控股公司与合并财务报表23

2.1.3 合并财务报表与合并财务报表报告主体27

2.2 合并财务报表的合并理论及现实选择31

2.2.1 合并财务报表的三大合并理论31

2.2.2 我国合并财务报表合并理论的应用现状35

2.2.3 我国合并财务报表合并理论的现实选择36

2.3 合并财务报表的合并处理方法37

2.3.1 购买法37

2.3.2 权益结合法38

2.3.3 购买法与权益结合法的区别38

2.4 本章小结39

3合并财务报表准则变更的制度背景与理论基础40

3.1 合并财务报表准则变更的制度背景40

3.1.1 会计准则国际趋同的进展与思考40

3.1.2 合并财务报表准则变更与国际趋同43

3.2 合并财务报表准则变更的理论基础46

3.2.1 合并财务报表准则变更的利益博弈：利益相关者理论46

3.2.2 合并财务报表准则变更与趋同：统一会计制度理论47

3.2.3 合并财务报表准则变更的本质：制度变迁理论48

3.2.4 合并财务报表准则变更的影响：经济后果理论51

3.2.5 合并财务报表准则变更的演化逻辑：自组织理论52

3.3 本章小结53

4我国合并财务报表准则变更的现实分析55

4.1 我国合并财务报表准则变更的主要内容56

4.1.1 合并财务报表准则框架的变化56

4.1.2 母公司编制合并财务报表的义务及豁免条件57

4.1.3 合并范围确定基础的深化59

4.2 我国合并财务报表准则变更的深层内涵62

4.2.1 强化投资人对结构化主体的披露义务62

4.2.2 扩大投资人对结构化主体的合并范围63

4.3 我国上市公司年报合并范围的现状分析63

4.3.1 合并财务报表准则规范合并范围的意义64

4.3.2 合并财务报表准则对合并范围的基本要求65

4.3.3 沪深两市上市公司合并范围变化情况69

4.4 本章小结70

5合并财务报表准则变更下合并范围变化的经济后果分析72

5.1 会计准则变革的经济后果的机理分析72

5.1.1 会计的内涵本质研究：经济后果的根源72

5.1.2 会计准则变革的效果：经济后果的演化路径73

5.2 合并财务报表准则变更下合并范围变化的经济后果的路径分析74

5.2.1 合并财务报表合并范围变化对会计信息可靠性的影响路径75

5.2.2 合并财务报表合并范围变化对会计信息相关性的影响路径75

5.2.3 合并财务报表合并范围变化对企业真实业绩的影响路径76

5.3 本章小结77

6合并财务报表合并范围变化对会计信息可靠性的影响79

6.1 理论分析与研究假设80

6.1.1 合并财务报表准则变更与会计信息可靠性80

6.1.2 合并财务报表准则变更、产权性质与会计信息可靠性81

6.1.3 合并财务报表准则变更、所在地区域与会计信息可靠性82

6.2 研究设计83

6.2.1 研究样本与数据来源83

6.2.2 模型与估计方法83

6.2.3 变量说明86

6.2.4 回归模型构建90

6.3 实证检验与结果分析90

6.3.1 描述性统计90

6.3.2 相关系数分析92

6.3.3 分组差异显著性检验96

6.3.4 回归结果与分析98

6.3.5 稳健性检验116

6.4 本章小结119

7合并财务报表合并范围变化对会计信息相关性的影响120

7.1 理论分析与假设提出120

7.1.1 合并财务报表准则变更与会计信息相关性120

7.1.2 合并财务报表准则变更、产权性质与会计信息相关性122

7.1.3 合并财务报表准则变更、所在地区域与会计信息相关性123

7.2 研究设计124

7.2.1 研究样本与数据来源124

7.2.2 模型与估计方法125

7.2.3 变量说明127

7.2.4 回归模型构建130

7.3 实证检验与结果分析130

7.3.1 描述性统计130

7.3.2 相关系数分析133

7.3.3 分组差异显著性检验136

7.3.4 回归结果与分析138

7.3.5 稳健性检验157

7.4 本章小结164

8合并财务报表合并范围变化对企业真实业绩的影响165

8.1 理论分析与研究假设165

8.1.1 合并财务报表准则变更与企业真实业绩165

8.1.2 合并财务报表准则变更、会计信息可靠性与企业真实业绩167

8.1.3 合并财务报表准则变更、会计信息相关性与企业真实业绩168

8.1.4 合并财务报表准则变更、产权性质与企业真实业绩169

8.1.5 合并财务报表准则变更、所在地区域与企业真实业绩169

8.2 研究设计170

8.2.1 研究样本与数据来源170

8.2.2 变量说明171

8.2.3 回归模型构建174

8.3 实证检验与结果分析175

8.3.1 描述性统计175

8.3.2 相关系数分析178

8.3.3 回归结果与分析181

8.3.4 稳健性检验204

8.4 本章小结207

9研究结论与政策建议209

9.1 主要研究结论209

9.2 政策建议210

9.3 研究的创新之处212

9.4 研究的局限性与后续研究方向213

参考文献215

后记233