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第一章 营业税改征增值税试点实施办法解读1

第一节 纳税人和扣缴义务人2

一、纳税人和征收范围2

二、采用承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定3

相关链接 什么是承包、承租、挂靠经营方式4

三、纳税人的分类4

四、小规模纳税人申请一般纳税人资格认定6

五、增值税一般纳税人资格认定7

六、增值税扣缴义务人7

七、两个或者两个以上纳税人合并纳税10

第二节 应税服务12

一、应税服务的具体范围12

二、应税服务是有偿的12

三、在境内提供应税服务13

四、视同提供应税服务的情形15

第三节 税率和征收率17

一、增值税税率17

二、增值税征收率27

第四节 应纳税额的计算29

一、计税方法的分类与适用范围29

二、一般计税方法31

三、简易计税方法48

四、销售额的确定49

相关链接价外费用的范围50

第五节 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点58

一、纳税义务发生时间确认原则58

二、增值税纳税地点的确认61

三、增值税的纳税期限62

第六节 税收减免64

一、增值税税收优惠64

二、增值税起征点74

三、增值税起征点幅度75

第七节 征收管理76

一、增值税的征收机构76

二、适用零税率的应按期申报办理退税76

相关链接 《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》76

三、增值税专用发票的索取与开具81

四、申请代开增值税专用发票82

五、增值税的征收管理执行法规83

第八节 关于“附则”的解读84

一、增值税会计核算的制度84

相关链接 《试点有关事项的规定》对原增值税纳税人有关规定84

二、《试点实施办法》的实施日期与范围86

第二章 纳税申报业务操作87

第一节 营改增前期涉税事务88

一、营改增税务登记88

相关链接 税务登记过程中涉及的其他事务90

二、纳税人资格认定91

相关链接 纳税人资格认定的规定91

相关链接 在规定期限内申请一般纳税人资格认定超标小规模纳税人的管理97

三、税收优惠备案及审批97

四、办理磁条式发票领购簿102

五、防伪税控系统购置及初始发行102

六、增值税专用发票的初始发行103

附1：纳税人存款账户账号报告表105

附2：财务会计制度及核算软件备案报告书106

附3：增值税一般纳税人申请认定表108

附4：不认定增值税一般纳税人申请表109

附5：增值税备案类减免税登记表110

第二节 营改增后增值税申报要领112

一、在报税时限内报税112

相关链接 纳税申报的法律责任112

二、准备报税时应携带的资料113

三、网上抄报税114

四、专用发票的认证116

相关链接 网上认证117

五、税款缴纳120

第三节 免抵退税的办理122

一、出口退（免）税认定122

二、免抵退税申报期限125

三、免抵退税额的计算125

四、零税率服务免抵退税管理总流程125

相关链接 新零税率应税服务提供者的相关规定127

五、免抵退税申报128

相关链接 税务机关对零税率应税服务免抵退的审核内容129

相关链接 零税率服务的明细数据录入和填表说明131

附1：出口退（免）税资格认定申请表134

附2：税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表137

附3：零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表139

附4：向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单141

第三章 增值税纳税申报表填写143

第一节 “增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”填写144

一、术语解释144

二、增值税纳税申报表的组成144

三、“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”主表的填写145

四、“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细）填表说明153

五、“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细）填写158

六、“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细）填表说明163

七、“固定资产进项税额抵扣情况表”的填表说明165

八、“营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）”填表说明165

附1：“增值税纳税申报表”（适用一般纳税人）主表179

附2：“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细）182

附3：“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细）184

附4：“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细）186

附5：固定资产进项税额抵扣情况表186

附6：营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）187

第二节 “增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）填写191

一、“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人）191

二、“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料的填写要求192

相关链接 增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费填报要求193

附1：“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人）195

附2：“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料196

第四章 增值税专用发票管理197

第一节 专用发票领购198

一、供票资格申请及最高开票限额行政许可198

相关链接 专用发票的限额管理199

二、专用发票领购200

三、代开专用发票203

附1：增值税专用发票票样205

附2：货物运输业增值税专用发票票样206

附3：机动车销售统一发票票样207

附4：增值税防伪税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表208

附5：税务行政许可申请表210

附6：代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单211

附7：代开增值税专用发票缴纳税款申报单213

第二节 增值税专用发票的开具214

一、专用发票的开具214

二、发票作废215

三、开具红字增值税专用发票215

附1：开具红字增值税专用发票申请单218

附2：开具红字增值税专用发票通知单219

第三节 营改增后发票的使用控制220

一、发票的保管220

二、增值税发票增版、增量申请221

三、最高开票限额调整（防伪税控企业）222

四、发票验销（仅指普通发票）223

五、丢失专用发票的处理224

附1：防伪税控系统使用责任书226

附2：增值税专用发票和税控设备使用管理责任书227

附3：企业发票增版增量申请书228

附4：丢失增值税专用发票已报税证明单230

附5：发票丢失被盗登记表231

第五章 营改增后的会计核算233

第一节 一般纳税人的会计核算234

一、会计科目的设置234

二、购进货物或接受应税劳务和服务的会计处理235

三、提供应税服务的会计处理240

四、购入税控设备及发生技术维护费的会计处理244

五、享受限额扣减增值税优惠政策的会计处理247

六、可以视为一个纳税人合并纳税情形的会计处理247

七、增值税检查后的会计处理248

八、纳税人销售已使用固定资产应交增值税248

九、适用差额征税的会计处理方法249

相关链接 增值税差额征税应税服务项目及允许扣除价款项目的具体规定255

十、增值税期末留抵税额的会计处理262

十一、取得过渡性财政扶持资金的会计处理263

十二、当月缴纳本月增值税的会计处理264

十三、月末的会计处理265

第二节 营改增后小规模纳税人的会计核算266

一、会计科目的设置266

二、会计账务的处理要求266

三、差额征税的账务处理267

四、税控设备和技术维护费用抵减的会计处理270

第六章 营改增后纳税筹划与风险控制273

第一节 营改增后的纳税筹划274

一、增值税纳税人的税收筹划274

二、兼营行为的纳税筹划279

三、进货渠道选择的纳税筹划280

四、销售结算方式的纳税筹划281

第二节 营改增后税务风险防范284

一、发票开具与使用方面的风险284

二、进项税抵扣方面的风险防范285

三、在享用税收优惠方面需要防范的风险286

四、税务稽查的风险防范287

五、反避税的风险289

第七章 防伪税控系统及软件操作291

第一节 增值税税控系统的认知292

一、防伪税控系统工作原理292

二、防伪税控系统的组成293

相关链接 失控发票快速反应系统296

三、防伪税控系统常见业务流程296

第二节 货物运输业增值税专用发票税控系统操作300

一、准备工作300

二、企业基本信息导入301

三、发票开具303

四、发票查询312

五、发票统计315

六、常用信息管理318

七、清单管理322

八、信息交互管理323

九、系统管理327

第三节 网上抄报税系统操作329

一、使用前配置329

二、在线抄报税331

三、脱机抄报税336

四、网上申报342

五、联机更新注册码344

六、密码与配置的更改346

附1：增值税一般纳税人网上报税方式备案表349

附2：注销增值税一般纳税人网上报税方式登记表350

第四节 增值税专用发票网上认证操作351

一、认证前的准备工作352

二、采集票面信息354

三、在线认证357

四、认证结果查询363

五、认证结果下载365

附录371

附录 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知372

参考文献398