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导读：营改增新政1

一、“营改增”背景1

二、营改增的实施路线图2

三、营改增对税负的影响3

四、营改增新政的指导性文件3

第一章 营业税改征增值税试点实施办法解读5

第一节 纳税人和扣缴义务人6

一、纳税人和征收范围6

二、采用承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定7

相关链接 什么是承包、承租、挂靠经营方式7

三、纳税人的分类8

四、小规模纳税人申请一般纳税人资格认定10

五、增值税一般纳税人资格认定10

六、增值税扣缴义务人11

七、两个或者两个以上纳税人合并纳税13

八、增值税会计核算制度14

第二节 征税范围15

一、应税行为的范围15

二、应税行为以及非经营活动32

三、应税行为是有偿的34

四、在境内销售服务、无形资产或者不动产的具体规定34

五、不属于在境内销售服务或者无形资产的具体规定35

四、视同提供应税服务的情形37

第三节 税率和征收率38

一、增值税税率38

二、增值税征收率41

第四节 应纳税额的计算43

一、计税方法的分类与适用范围43

二、一般计税方法45

三、简易计税方法60

四、销售额的确定62

相关链接 价外费用的范围63

第五节 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点69

一、纳税义务发生时间确认原则69

二、增值税纳税地点的确认72

三、增值税的纳税期限74

第六节 税收减免75

一、增值税税收优惠75

二、增值税起征点95

三、增值税起征点幅度96

第七节 征收管理97

一、增值税的征收机构97

二、适用零税率的应按期申报办理退税97

相关链接《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》98

三、增值税专用发票的索取与开具102

四、申请代开增值税专用发票103

五、增值税的征收管理执行法规104

第二章 纳税申报业务操作105

第一节 营改增前期涉税事务106

一、营改增税务登记106

相关链接 税务登记过程中涉及的其他事务108

二、纳税人资格认定109

相关链接 关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告109

相关链接 未在规定期限内申请一般纳税人资格认定超标小规模纳税人的管理113

三、税收优惠备案及审批114

四、办理磁条式发票领购簿118

五、防伪税控系统购置及初始发行119

六、增值税专用发票的初始发行120

附1：纳税人存款账户账号报告表122

附2：财务会计制度及核算软件备案报告书123

附3：增值税一般纳税人申请认定表125

附4：不认定增值税一般纳税人申请表126

附5：增值税备案类减免税登记表127

第二节 营改增后增值税申报要领129

一、在报税时限内报税129

相关链接 纳税申报的法律责任129

二、准备报税时应携带的资料130

三、网上抄报税132

四、专用发票的认证133

相关链接 网上认证135

五、税款缴纳138

第三节 免抵退税的办理139

一、出口退（免）税认定139

二、免抵退税申报期限142

三、免抵退税额的计算142

四、零税率行为免抵退税管理总流程142

五、免抵退税申报144

相关链接 税务机关对零税率应税服务免抵退的审核内容145

相关链接 零税率服务的明细数据录入和填表说明147

附1：出口退（免）税资格认定申请表151

附2：税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表154

附3：零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表156

附4：向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单158

第三章 增值税纳税申报表填写159

第一节 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填写160

一、名词解释160

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的填写160

三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明170

四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明175

五、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明180

六、附表四（税额抵减情况表）填写说明182

七、附五（不动产分期抵扣计算表）填表要求182

八、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填写要求183

九、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写要求183

十、《增值税减免税申报明细表》填写要求184

附1：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）187

附2：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）190

附3：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）192

附4：增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）194

附5：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）194

附6：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）195

附7：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表195

附8：本期抵扣进项税额结构明细表196

附9：增值税减免税申报明细表197

第二节 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明198

一、名词解释198

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写要求198

三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明201

附1：增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）203

附2：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料204

第三节 增值税预缴税款表的填写205

一、《增值税预缴税款表》的适用情形205

二、基础信息填写说明205

三、具体栏次填表说明206

附：增值税预缴税款表208

第四章 增值税专用发票管理209

第一节 专用发票领购210

一、供票资格申请及最高开票限额行政许可210

相关链接 专用发票的限额管理210

二、专用发票领购212

三、代开专用发票215

附1：增值税专用发票票样216

附2：机动车销售统一发票票样217

附3：增值税防伪税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表218

附4：税务行政许可申请表220

附5：代开增值税专用发票缴纳税款申报单221

第二节 增值税专用发票的开具222

一、专用发票的开具222

二、发票作废223

三、开具红字增值税专用发票223

附1：开具红字增值税专用发票申请单226

附2：开具红字增值税专用发票通知单227

第三节 营改增后发票的使用控制228

一、发票的保管228

二、增值税发票增版、增量申请229

三、最高开票限额调整（防伪税控企业）230

四、发票验销（仅指普通发票）231

五、丢失专用发票的处理232

附1：防伪税控系统使用责任书234

附2：增值税专用发票和税控设备使用管理责任书235

附3：企业发票增版增量申请书236

附4：丢失增值税专用发票已报税证明单238

附5：发票丢失被盗登记表239

第五章 营改增后的会计核算241

第一节 一般纳税人的会计核算242

一、会计科目的设置242

二、购进货物或接受应税劳务和服务的会计处理243

三、销售服务、无形资产及不动产的会计处理248

四、购入税控设备及发生技术维护费的会计处理252

五、享受限额扣减增值税优惠政策的会计处理254

六、可以视为一个纳税人合并纳税情形的会计处理255

七、增值税检查后的会计处理255

八、纳税人销售已使用固定资产应交增值税256

九、适用差额征税的会计处理方法257

十、增值税期末留抵税额的会计处理260

十一、取得过渡性财政扶持资金的会计处理261

十二、当月缴纳本月增值税的会计处理262

十三、月末的会计处理263

第二节 营改增后小规模纳税人的会计核算264

一、会计科目的设置264

二、会计账务的处理要求264

三、差额征税的账务处理265

四、税控设备和技术维护费用抵减的会计处理266

第六章 营改增后纳税筹划与风险控制269

第一节 营改增后的纳税筹划270

一、增值税纳税人的税收筹划270

二、兼营行为的纳税筹划273

三、进货渠道选择的纳税筹划273

四、销售结算方式的纳税筹划275

第二节 营改增后税务风险防范277

一、发票开具与使用方面的风险277

二、进项税抵扣方面的风险防范278

三、在享用税收优惠方面需要防范的风险279

四、税务稽查的风险防范280

五、反避税的风险282

第七章 防伪税控系统及软件操作283

第一节 增值税税控系统的认知284

一、防伪税控系统工作原理284

二、防伪税控系统的组成285

相关链接 失控发票快速反应系统288

第二节 增值税专用发票税控系统操作289

一、用户常见业务操作流程289

二、开票子系统基本操作流程291

三、开票前的准备工作292

四、发票填开操作293

五、抄报税操作300

六、主分机结构303

第三节 网上抄报税系统操作305

一、使用前配置305

二、在线抄报税307

三、脱机抄报税312

四、网上申报318

五、联机更新注册码320

六、密码与配置的更改322

附1：增值税一般纳税人网上报税方式备案表325

附2：注销增值税一般纳税人网上报税方式登记表326

第四节 增值税专用发票网上认证操作327

一、认证前的准备工作328

二、采集票面信息330

三、在线认证334

四、认证结果查询339

五、认证结果下载342

参考文献347