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第一章 司法会计检查概述1

第一节 司法检查与司法会计检查1

一、司法检查及其法律依据1

二、司法会计检查的性质与对象2

三、对“司法会计检查”一词的误识3

第二节 司法会计检查的目的4

一、查明涉案财务事实4

二、查明涉案会计事实6

三、研究司法会计检查目的的意义8

第三节 司法会计检查的任务8

一、寻找、发现和收集财务会计资料证据9

二、形成勘验、检查笔录9

三、收集司法鉴定的检材9

四、核实证据10

第四节 司法会计检查的主体10

一、司法会计检查的基本主体10

二、司法会计检查的其他参与者10

第五节 司法会计检查的类型11

一、按检查的公开性分类11

二、按检查的主体分类12

三、按检查的目的任务分类13

第二章 司法会计检查的常用方法15

第一节 会计检查的基本方法及其运用规则15

一、审阅法15

二、复算法17

三、核对法18

四、比较法20

五、勘验法21

第二节 会计检查的常用技巧及其运用规则21

一、核对技巧21

二、差数查寻技巧23

三、类推技巧25

第三节 计算机辅助检查方法27

一、计算机辅助检查概述27

二、Excel的运用29

三、会计软件的运用30

四、审计软件的运用31

五、使用计算机检查应当注意的事项31

第三章 财务会计资料的检查技术33

第一节 原始凭证的检查技术33

一、原始凭证的检查目的与检查重点33

二、瑕疵凭证的发现方法34

三、原始凭证内容真实性的分析方法36

四、缺失重要事项的原始凭证的查证39

第二节 记账凭证的检查技术40

一、记账凭证的检查目的与检查重点40

二、记账凭证内容完整性、正确性的检查方法41

三、记账凭证异常现象的检查技术42

第三节 账簿的检查技术44

一、账簿的检查目的与检查重点44

二、检查账簿内容的一般方法与要点45

三、账户余额试算平衡的意义及技巧46

四、几种特殊账户的检查要领47

第四节 其他书面财务会计资料的检查技术48

一、财务会计报告的检查48

二、财务凭证存根的检查49

三、生产运输记录的检查50

第五节 电子资料的检查技术50

一、电子资料的特点50

二、电子资料的检查技术51

三、电子数据的固定技术53

四、检查电子资料的注意事项53

五、网络交易资料的检查技术54

第四章 常见涉案资产的检查技术56

第一节 银行存款的检查56

一、结算存款的一般检查程序与方法56

二、结算存款的未达账项核查方法59

三、银行转账收、付款项来源与去向的查证方法62

四、外埠存款的检查63

五、储蓄存款的检查64

六、无纸化银行业务的查证66

第二节 库存现金及有价证券的检查66

一、库存现金的检查66

二、有价证券的检查68

第三节 小金库的检查69

一、小金库的特点69

二、小金库的发现方法70

三、检查小金库应当注意的事项72

第四节 实物量的检查72

一、实物量检查的意义与范围72

二、实物量检查的准备工作73

三、实物量检查的要求与注意事项73

第五章 司法会计检查的程序75

第一节 司法会计检查的准备工作75

一、明确司法会计检查的具体目的75

二、明确司法会计检查的任务76

三、确定司法会计检查的具体范围77

四、确定司法会计检查的实施步骤78

五、其他准备工作79

六、对司法会计检验和司法会计鉴定的考虑80

第二节 取证型检查程序80

一、取证型检查的方案设计80

二、取证型检查的实施步骤82

三、未能在账簿中发现需查事项的处理方法91

第三节 查询程序93

一、诉讼中可能需要实施查询程序的情形93

二、存款等金融业务的查询程序93

三、普通往来业务的查询程序93

第四节 规模型检查的程序94

一、规模型检查的组织94

二、规模型检查的一般实施步骤94

三、往来结算账项的核查步骤96

四、规模型检查中的注意事项97

第五节 秘密检查的程序98

一、秘密检查的方案设计98

二、秘密检查的实施步骤99

三、秘密检查的注意事项99

第六节 委托检查的程序100

一、委托外地诉讼机关检查的程序100

二、委托专业机构检查的程序100

第六章 采取诉讼强制措施的司法会计对策102

第一节 诉讼强制措施概述102

一、诉讼强制措施的含义102

二、诉讼强制措施的类型103

三、采用诉讼强制措施是实施司法会计活动的目的103

第二节 刑事诉讼强制措施中的司法会计对策104

一、对犯罪嫌疑人采取强制措施的司法会计对策104

二、对涉案财产采取强制措施的司法会计对策105

第三节 民事、行政诉讼强制措施中的司法会计对策107

一、采取财产保全措施的司法会计查证对策107

二、采取预先执行措施时的司法会计查证对策108

三、对妨害民事诉讼行为采取强制措施的司法会计对策108

四、对妨害行政诉讼行为采取强制措施的司法会计对策111

第四节 强制执行程序中的司法会计查证对策111

一、查证被执行人标的司法会计对策111

二、查证被转移可执行财产的司法会计对策112

第七章 诉讼案件事实调查的一般司法会计对策114

第一节 刑事诉讼中司法会计活动的特点与任务114

一、刑事诉讼案件的举证责任与证明标准114

二、不同类型刑事案件的司法会计特点116

三、司法会计活动在查证犯罪构成方面的作用117

第二节 刑事侦查的一般司法会计对策119

一、刑事立案线索的审查119

二、刑事侦破活动中的司法会计活动的特点与策略120

三、刑事犯罪线索的核实121

四、作案嫌疑人的排查122

五、刑事预审阶段的司法会计对策124

第三节 其他刑事诉讼阶段及律师调查的司法会计对策127

一、公诉阶段的司法会计对策127

二、审判阶段的司法会计对策128

三、律师调查的司法会计对策128

第四节 民事诉讼的一般司法会计对策129

一、民事诉讼的举证责任与证明标准129

二、民事诉讼中的司法会计活动130

三、民事诉讼中司法会计活动的目的与任务132

四、民事诉讼一般司法会计查证对策133

第五节 行政诉讼的一般司法会计对策136

一、行政诉讼的举证责任与证明标准136

二、行政诉讼中司法会计活动的特点136

三、涉及行政争议事实的一般司法会计查证对策137

四、涉及物质损害事实的一般司法会计查证对策138

第八章 商品质量案件的司法会计对策139

第一节 商品质量案件概述139

一、商品质量案件的类型139

二、商品质量案件调查中的司法会计活动的目的139

三、商品质量案件需要进行的司法会计检验、鉴定140

第二节 生产伪劣产品的查证对策140

一、伪劣产品所用原材料的查证对策140

二、伪劣产品质量的查证对策142

三、伪劣产品生产数量的查证对策144

第三节 销售伪劣商品的查证对策144

一、经营者销售的伪劣商品的来源查证对策144

二、伪劣商品销售数量及违法所得的查证对策146

三、追查伪劣商品去向及违法所得来源的查证对策147

第四节 销售伪劣商品造成经济损失的查证对策147

一、销售不符合安全标准的产品经济损失的查证对策147

二、销售伪劣农用产品经济损失的查证对策148

第九章 涉及违反公司、企业管理法规案件的司法会计对策149

第一节 涉及违反公司、企业管理法规案件的类型149

一、涉及违反公司、企业管理法规的刑事案件149

二、涉及违反公司、企业管理法规的民事、行政案件149

第二节 注册资本案件的司法会计对策150

一、注册资本案件调查中司法会计活动的目的150

二、虚报注册资本、虚假出资嫌疑账项的发现与查证对策151

三、抽逃出资嫌疑账项的发现与查证对策153

四、其他投资者及债权人损失的查证对策155

五、涉及投资的案件需要进行的司法会计检验、鉴定155

第三节 欺诈发行股票、债券案件的查证对策156

一、欺诈发行股票、债券案件调查中司法会计活动的目的156

二、欺诈发行股票嫌疑账项的发现与查证对策157

三、欺诈发行债券嫌疑账项的发现与查证对策158

第四节 涉及财会文件案件的查证对策159

一、涉及财会文件案件调查中司法会计活动的目的159

二、违规披露、不披露重要信息嫌疑案件的发现与查证对策159

三、隐毁财会文件案件的查证对策161

第五节 涉及清算、破产案件的查证对策162

一、涉及清算、破产案件调查中司法会计活动的目的162

二、涉及妨害清算、虚假破产嫌疑账项的发现与查证对策163

三、被隐匿、转移清算、破产财产的追查对策166

第六节 损害公司利益案件嫌疑账项的发现与查证对策167

一、损害公司利益案件调查中司法会计活动的目的167

二、非法经营同类营业案件嫌疑账项的发现与查证对策167

三、为亲友非法牟利案件嫌疑账项的发现与查证对策168

四、徇私舞弊低价折股、出售国有资产案件嫌疑账项的发现与查证对策169

五、背信损害上市公司利益案件嫌疑账项的发现与查证对策170

第十章 涉及金融管理秩序案件的司法会计对策174

第一节 涉及金融管理秩序案件的类型174

一、破坏金融管理秩序的刑事案件174

二、涉及金融管理秩序的民事、行政案件175

第二节 涉及假币、假金融票证案件的查证对策175

一、涉及假币、假金融票证诉讼中司法会计活动的目的175

二、假币、假金融票证数额的查证对策176

三、变造金融票据内容真实性的查证177

四、伪造、变造货币、金融票证违法所得的查证对策178

第三节 违法经营金融机构案件的查证对策179

一、违法经营金融机构案件调查中司法会计活动的目的及一般查证要求179

二、擅自设立商业银行经营情况的查证对策180

三、擅自设立证券交易机构的查证对策180

四、擅自设立期货交易机构的查证对策181

五、擅自设立保险公司的查证对策181

六、伪造、变造、转让金融机构经营许可证、批准文件的查证对策181

七、违法经营金融机构案件的其他查证事项182

第四节 涉及证券、期货交易秩序案件的查证对策182

一、涉及证券交易秩序案件的特点及司法会计活动的目的182

二、证券交易过程及结果的查证对策183

三、期货交易过程及结果的查证对策184

四、证券、期货违法交易的查证对策185

五、涉及证券、期货交易秩序案件中的其他查证事项188

第五节 破坏外汇管理秩序案件的查证对策189

一、破坏外汇管理秩序案件调查中司法会计活动的目的189

二、骗购外汇的查证对策189

三、逃汇的查证对策190

第六节 金融机构违规操作案件的查证对策191

一、背信运用受托财产案件的查证对策191

二、违法运用资金案件的查证对策193

第七节 其他涉及金融管理秩序案件的司法会计查证对策194

一、高利转贷案件的查证对策194

二、非法吸收公众存款案件的查证对策195

三、擅自发行股票、公司、企业债券案件的查证对策198

四、骗取贷款、票据承兑、金融票证案件的查证对策199

第十一章 洗钱案件的司法会计对策202

第一节 洗钱案件概述202

一、洗钱的含义及其类型202

二、洗钱案件的含义203

三、洗钱案件调查中司法会计活动的目的204

第二节 利用金融账户洗钱案件的查证对策204

一、利用银行账户洗钱的查证对策204

二、利用证券、期货账户洗钱的查证对策206

第三节 利用经营活动洗钱的查证对策207

一、利用经营收入洗钱的查证对策207

二、利用经营性投资洗钱的查证对策208

三、利用经营活动进行“干洗钱”的查证对策208

第四节 利用专门洗钱组织洗钱的查证对策209

一、洗钱组织的识别209

二、洗钱组织的破获210

第五节 利用网络交易洗钱的查证对策211

一、网络交易洗钱的发现211

二、利用网络交易洗钱的查证对策212

第十二章 金融诈骗案件的司法会计对策213

第一节 概述213

一、金融诈骗案件的类型213

二、涉及金融诈骗的民事、行政案件213

三、金融诈骗案件诉讼中的司法会计目的214

第二节 金融诈骗案件的一般查证对策214

一、金融诈骗案件的一般查证对策214

二、金融诈骗虚假事由及依据的查证对策216

第三节 金融诈骗过程和内容的查证对策217

一、集资诈骗案件的查证对策217

二、贷款诈骗案件的查证对策218

三、票据诈骗案件的查证对策219

四、金融凭证诈骗案件的查证对策220

五、信用证诈骗案件的查证对策221

六、信用卡诈骗案件的查证对策223

七、保险诈骗案件的查证对策225

第四节 金融诈骗后果的查证对策226

一、金融诈骗所得去向与用途的查证对策226

二、金融诈骗造成经济损失的查证对策227

第十三章 涉税案件的司法会计对策228

第一节 概述228

一、涉税案件的类型228

二、涉税案件调查中司法会计活动的目的229

第二节 涉及税金案件侦破中的司法会计对策229

一、涉及税金案件侦破的司法会计特点与任务229

二、隐瞒应税收入嫌疑账项的发现与查证对策230

三、虚报、虚列成本费用支出嫌疑账项的发现与查证对策233

四、虚报、虚列进项税额嫌疑账项的发现与查证对策234

第三节 涉及税金案件的查证对策235

一、涉及税金案件纳税情况的一般查证程序235

二、涉及增值税案件的查证对策236

三、涉及消费税案件的查证对策240

四、涉及营业税案件的查证要点241

五、涉及企业所得税案件的查证要点242

第四节 涉税发票案件的查证对策242

一、伪造、变造发票或非法持有伪造发票案件的查证对策243

二、虚开发票案件的查证对策244

阅读材料：《司法机关不能委托税务机关作为涉税问题的司法会计鉴定主体》247

第十四章 涉及知识产权案件的司法会计对策251

第一节 涉及知识产权案件的类型251

一、侵犯知识产权的刑事案件的类型251

二、涉及知识产权的民事案件251

三、涉及知识产权的行政案件252

第二节 涉及注册商标案件的司法会计对策252

一、注册商标案件调查中的司法会计活动的目的252

二、注册商标来源合法性的查证253

三、假冒注册商标涉案数额的查证对策254

第三节 涉及著作权案件的查证对策256

一、涉及著作权案件调查中司法会计活动的目的256

二、著作权形成事实的查证对策258

三、侵害著作权基本事实的查证对策258

四、侵犯著作权后果的查证对策259

第四节 涉及专利、商业秘密案件的查证对策260

一、涉及专利、商业秘密案件调查中司法会计活动的目的260

二、侵害专利权基本事实的查证对策260

三、侵害商业秘密基本事实的查证对策261

四、假冒专利、侵犯商业秘密后果的查证对策262

第十五章 涉及市场秩序案件的司法会计对策264

第一节 涉及市场秩序案件的类型264

一、扰乱市场秩序刑事案件的类型264

二、涉及市场秩序的民事案件、行政案件264

第二节 合同欺诈案件的查证对策265

一、合同欺诈案件调查中司法会计活动的目的265

二、合同欺诈事实的查证对策266

三、合同欺诈后果的查证对策269

第三节 扰乱经营秩序案件的查证对策270

一、损害商业信誉、商品声誉案件的查证对策270

二、虚假广告案件的查证对策271

三、串通投标案件的查证对策273

四、涉及虚假证明文件案件的查证对策274

五、逃避商检案件的查证对策277

第四节 违法经营案件的查证对策278

一、非法经营案件的查证对策278

二、组织、领导传销活动案件的查证对策282

三、非法转让、倒卖土地使用权案件的查证对策283

四、其他违法经营案件的查证对策283

第十六章 涉及财产侵害案件的司法会计对策287

第一节 概述287

一、涉及财产侵害案件的类型287

二、涉及财产侵害案件调查中进行司法会计活动的目的287

第二节 非法侵占财产案件的查证对策288

一、非法侵占财产举报线索的查证对策288

二、诈骗财物过程的查证对策289

三、非法侵占财产事实的查证对策290

四、追查赃款、赃物下落的查证对策290

五、查证赃物价值的司法会计对策291

六、不支付劳动报酬案件的查证对策292

第三节 非法侵害财产案件的查证对策293

一、毁坏财物数量、价值的查证对策293

二、生产经营损失的查证对策294

第十七章 走私案件的司法会计对策296

第一节 概述296

一、走私案件的类型296

二、走私案件调查中司法会计活动的目的296

三、走私案件可能需要进行的司法会计检验、鉴定297

第二节 一般走私嫌疑账项的发现与查证297

一、一般走私货物嫌疑账项的发现与查证298

二、支付走私货款嫌疑账项的发现与查证301

三、类推方法在发现、查证走私嫌疑账项中的运用303

第三节 走私涉及款物的一般查证对策303

一、走私货物数额的一般查证对策303

二、走私所得赃款的追查方法304

三、走私物品的追查方法305

第四节 其他走私业务的发现与查证305

一、价格瞒报的发现与查证305

二、数量瞒报的发现与查证306

三、“包税制”的发现与查证306

四、可能属于走私违法所得账项的发现与查证307

第十八章 涉及社会管理秩序案件的司法会计对策308

第一节 概述308

一、妨害社会管理秩序的刑事案件308

二、涉及社会管理秩序的民事、行政案件309

三、涉及社会管理秩序案件调查中司法会计活动的目的309

第二节 涉毒案件的查证对策309

一、制造毒品数额的查证对策310

二、走私、贩卖、运输、买卖毒品、制毒物品的查证对策311

三、非法提供麻醉、精神药品的查证对策315

第三节 涉及环境资源保护案件的查证对策316

一、涉及环境污染案件的查证对策316

二、涉及动物资源案件的查证对策318

三、涉及地矿资源案件的查证对策319

四、涉及植物资源案件的查证对策319

第四节 其他妨害社会管理秩序案件的查证对策320

一、非法生产、买卖警用装备案件的查证对策320

二、涉黑案件的查证对策320

三、涉及血液及血液制品案件的查证对策321

四、淫秽物品牟利案件的查证对策322

五、掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益案件的查证对策323

第十九章 贿赂案件的司法会计对策324

第一节 概述324

一、贿赂案件的类型324

二、贿赂案件调查中司法会计活动的目的325

第二节 贿赂嫌疑账项的发现与核查328

一、发现与核实贿赂嫌疑账项的主要途径328

二、可能系贿赂原因的嫌疑账项329

三、核销行贿费用的嫌疑账项332

第三节 贿赂账项的一般查证要点333

一、受贿人账项的查证要点333

二、行贿人账项的查证要点335

三、贿赂双方以外单位账项的查证重点336

四、贿赂账项查证中的司法会计鉴定337

第四节 核销行贿费用账项的查证对策338

一、明账核销行贿费用账项的查证对策338

二、隐账核销行贿费用账项的查证对策342

三、账外核销行贿费用账项的查证对策343

第五节 贿赂后果的查证对策344

一、贿赂财物下落的查证对策344

二、贿赂财物价值的查证对策344

三、贿赂相关经济损失的查证对策345

第二十章 挪用款物案件的司法会计对策347

第一节 概述347

一、挪用款物案件的类型347

二、挪用款物案件调查中司法会计活动的目的347

第二节 挪用公款的作案手段与嫌疑账项350

一、延期报账及其嫌疑账项350

二、错报账项及其嫌疑账项351

三、冒领备用金及其嫌疑账项352

四、冒领预付款、合作经营款及其嫌疑账项352

五、提前报付及其嫌疑账项353

六、盗用资金及其嫌疑账项354

第三节 挪用款物事实的查证对策359

一、挪用公款案件司法会计活动中需要考虑检查的重点账户359

二、挪用特定款物事实的司法会计查证要点363

三、挪用证券实物的司法会计活动要点366

四、挪用公款案件查证中应当注意的事项367

第四节 挪用款物用途的查证对策368

一、核实被挪用款物下落的查证对策368

二、挪用公款用于个人投资情况的查证对策369

三、挪用公款用于个人进行商品买卖活动的查证对策371

四、挪用公款用于其他用途的查证对策372

第五节 金融机构从业人员特殊挪用公款手段的查证对策374

一、采用压票手段挪用公款的查证对策374

二、透支炒股挪用公款的查证对策376

三、直接挪用客户资金的查证对策377

四、挪用金融机构再贴现收入的查证对策378

第二十一章 贪污（职务侵占）案件的司法会计对策380

第一节 概述380

一、贪污（职务侵占）案件的含义380

二、贪污案件调查中司法会计活动的目的380

三、贪污作案手段的司法会计查证对策382

四、贪污作案过程与后果的司法会计查证对策383

第二节 贪污案件的一般查证要点384

一、查证贪污案件的基本要求384

二、几类作案主体贪污案件的特定查账要求385

第三节 查证侵吞收入款项的司法会计对策388

一、侵吞收入款项作案方式388

二、侵吞收入款嫌疑账项的发现途径与方法389

三、侵吞收入款账项的查证对策395

第四节 查证骗取公款账项的司法会计活动对策397

一、常见骗取公款的作案方法397

二、骗取公款嫌疑账项的发现途径与方法400

三、骗取公款账项的查证对策402

第五节 查证窃取公款涉及账项的司法会计对策406

一、窃取公款涉及的弊端账项407

二、窃取公款嫌疑账项的发现方法408

三、盗窃公款涉及账项的查证对策409

第六节 查证贪污公物账项的司法会计对策409

一、贪污公物的作案类型及作案方法409

二、贪污公物账项的发现方法410

三、贪污公物账项的查证对策412

四、贪污公物的典型案例413

第七节 两类特殊人员贪污案件的查证对策414

一、银行从业人员贪污公款案件的查证对策414

二、大公司高管人员贪污案件的司法会计查证对策417

第二十二章 国家工作人员其他涉及财产犯罪案件的司法会计对策421

第一节 私分国有资产案件的查证对策421

一、私分国有资产案件的类型与性质421

二、私分国有资产案件调查中司法会计活动的目的422

三、私分国有资产案件中司法会计活动的一般步骤423

四、关于资产分配事实的查证对策424

五、关于私分的资产是否属于国有资产问题的查证对策426

六、关于是否属于“私分”国有资产的查证对策429

七、私分国有资产案件中进行司法会计活动应当注意的事项430

第二节 巨额财产来源不明案件的查证对策432

一、巨额财产来源不明案件中司法会计活动的目的432

二、财产数额的查证对策433

三、特定大额支出事项的查证对策434

四、合法收入的查证对策435

五、巨额财产来源不明案件查证中的注意事项436

第三节 隐瞒境外存款案件的查证对策437

一、隐瞒境外存款案件中司法会计活动的目的437

二、隐瞒境外存款案件的查证途径437

三、隐瞒境外存款案件的查证对策437

第二十三章 渎职案件的司法会计对策439

第一节 概述439

一、渎职案件的类型439

二、渎职案件调查中司法会计活动的目的440

第二节 渎职事实的查证对策440

一、嫌疑人徇私事实的一般查证对策440

二、司法渎职事实的查证对策441

三、滥用管理公司、证券职权事实的查证对策442

四、涉税渎职事实的查证对策442

五、涉及合同签订、履行事实的查证对策443

六、涉及出售国有资产事实的查证对策443

七、涉及拆借、发放贷款事实的查证对策444

八、涉及金融票证事实的查证对策444

九、其他未尽职责或滥用职权事实查证对策445

第三节 渎职后果的查证要点446

一、追索渎职流失资产的查证对策446

二、损失后果的查证对策447

第二十四章 民事违约及婚姻家庭案件的司法会计对策448

第一节 概述448

一、民事违约案件的含义448

二、几种主要民事违约案件类型448

第二节 查证民事违约案件的常用司法会计对策449

一、关于缔约事实的查证对策449

二、关于涉及履约事实的司法会计查证对策450

三、关于履约争议事实的司法会计查证对策451

第三节 婚姻家庭、继承纠纷案件的司法会计对策452

一、财产状况的一般查证对策453

二、涉及财产权属的查证对策454