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第一章 营业税概述1

一、营业税的征收范围2

（一）关于营业税境内行为与境外行为的划分3

（二）营业税应税行为的确定4

（三）营业税应税行为的具体内容7

（四）营业税应税行为的具体分类8

（五）营业税税目归属的原则10

（六）营业税与增值税的划分问题11

（七）营业税应税行为与非应税行为的划分14

二、营业税的纳税人和扣缴义务人20

（一）营业税的纳税人20

（二）营业税的扣缴义务人24

三、营业税的税目和税率25

（一）营业税的税目25

（二）营业税的税率25

四、营业税的计税营业额28

（一）营业额的基本规定28

（二）营业额的特殊规定30

（三）外汇折合人民币问题33

五、营业税的纳税义务发生时间和扣缴税款时间34

（一）营业税纳税义务发生时间34

（二）营业税扣缴义务时间35

六、营业税的纳税期限36

七、营业税的纳税地点36

（一）纳税地点的基本规定36

（二）纳税地点的特殊规定37

第二章 交通运输业38

一、交通运输业营业税征税范围38

（一）交通运输业营业税征税范围的基本规定38

（二）交通运输业营业税征税范围的特殊规定41

（三）关于境内、境外划分问题43

（四）货物运输业自开票纳税人与代开票纳税人税收问题44

二、交通运输业营业税的纳税人和纳税地点45

（一）铁路运输的营业税纳税人和纳税地点45

（二）公路运输、水路运输的营业税纳税人和纳税地点46

（三）航空运输营业税纳税人和纳税地点47

（四）管道运输营业税纳税人和纳税地点47

（五）承包、承租和挂靠经营的货物运输业务营业税纳税人和纳税地点48

（六）装卸搬运业务的纳税人和纳税地点48

三、交通运输业的营业额49

（一）交通运输业营业额的基本规定49

（二）交通运输业营业额的特殊规定53

四、货物运输业营业税征收管理54

（一）货物运输业自开票纳税人与代开票纳税人54

（二）关于代开货运发票及征税问题56

（三）关于税款核定征收问题57

（四）关于联合货物运输业务开具货运发票问题58

（五）关于货运发票填开内容有关问题58

（六）关于货运发票作废有关问题59

（七）关于开具货运发票红字票有关问题60

（八）关于货物运输企业纳税申报问题62

（九）关于货物运输业自开票纳税人年度审验制度63

（十）认证稽核发现涉嫌违规货运发票处理64

第三章 建筑业67

一、建筑业营业税征税范围67

（一）建筑业营业税征税范围的基本规定67

（二）建筑业营业税征税范围的特殊规定69

（三）建筑业营业税与增值税征税范围的划分问题71

二、建筑业营业税的纳税人75

三、建筑业的营业额76

（一）建筑业营业额的基本规定76

（二）建筑业营业额的特殊规定77

四、建筑业纳税义务发生时间79

（一）建筑业营业税纳税义务发生时间的基本规定79

（二）建筑业营业税纳税义务发生时间的特殊规定80

五、建筑业营业税的纳税地点80

（一）建筑业营业税纳税地点的基本规定80

（二）建筑业营业税纳税地点的特殊规定81

六、建筑业营业税项目管理82

（一）税务机关建筑业营业税项目管理的具体内容82

（二）税务机关建筑业营业税管理项目登记83

（三）税务机关建筑业营业税项目管理内容变更84

（四）建筑业自开票纳税人和代开票纳税人85

（五）建筑业营业税项目管理营业税纳税申报86

第四章 金融业87

一、金融业营业税征税范围87

（一）金融业营业税征税范围的基本规定87

（二）金融业营业税征税范围的特殊规定94

二、金融业营业税的纳税人和扣缴义务人97

（一）金融业营业税纳税人97

（二）金融业营业税扣缴义务人99

三、金融业营业额的确定100

（一）贷款业务的营业额100

（二）融资租赁业务的营业额102

（三）金融商品转让的营业额103

（四）金融经纪业务的营业额104

（五）其他金融业务的营业额105

（六）外汇兑换人民币问题107

四、金融业营业税纳税期限和纳税义务发生时间107

（一）金融业营业税的纳税期限107

（二）金融业营业税纳税义务发生时间108

五、金融业营业税纳税地点110

（一）金融业营业税纳税地点基本规定110

（二）金融业营业税纳税地点具体规定110

六、金融业其他营业税政策规定111

（一）统借统还贷款营业税政策111

（二）有关四家资产管理公司营业税政策112

（三）外资金融机构营业税政策114

（四）证券投资基金营业税政策116

（五）信贷资产证券化营业税政策116

第五章 保险业118

一、保险业营业税征税范围118

（一）保险业营业税征税范围118

（二）保险业的境内境外划分119

（三）保险公司收人的核算121

二、保险业营业税的纳税人和扣缴义务人124

（一）保险业营业税纳税人124

（二）保险业营业税扣缴义务人124

三、保险业的营业额125

（一）保险业营业额的基本规定125

（二）保险业营业额的特殊规定125

四、保险业营业税的纳税义务发生时间128

五、保险业营业税应税劳务发生地及纳税地点128

（一）保险业营业税纳税地点基本规定128

（二）保险业营业税纳税地点特殊规定129

第六章 邮电通信业130

一、邮政业务130

（一）邮政业务营业税征税范围的一般规定130

（二）邮政业务营业税征税范围的特殊规定131

（三）邮政业务的营业额132

二、电信业务135

（一）电信业务营业税征税范围的一般规定135

（二）电信业务营业税征税范围的特殊规定136

（三）电信业务的营业额141

第七章 文化体育业149

一、文化体育业的征税范围149

（一）文化体育业营业税征税范围的基本规定149

（二）文化体育业营业税征税范围的特殊规定150

二、文化体育业的营业额156

（一）文化体育业营业额的基本规定156

（二）文化体育业营业额的特殊规定156

三、文化体育业营业税纳税人157

四、文化体育业营业税纳税义务发生时间158

（一）文化体育业营业税纳税义务发生时间的基本规定158

（二）文化体育业营业税纳税义务发生时间的特殊规定159

第八章 娱乐业160

一、娱乐业营业税的征税范围160

（一）娱乐业营业税征税范围的基本规定160

（二）娱乐业营业税征税范围的特殊规定161

二、娱乐业的营业额162

（一）娱乐业计税营业额的基本规定162

（二）娱乐业计税营业额的特殊规定163

三、娱乐业营业税税率165

四、娱乐业营业税的纳税义务发生时间165

五、娱乐业营业税“票表比对”管理165

第九章 服务业167

一、服务业营业税的征税范围167

（一）服务业营业税征收范围的基本规定167

（二）服务业营业税征税范围的特殊规定173

二、服务业的纳税人182

（一）服务业的纳税人182

（二）服务业的扣缴义务人182

三、服务业的营业额183

（一）服务业营业额的基本规定183

（二）服务业营业额的特殊规定183

四、服务业营业税应税劳务发生地及纳税地点187

（一）服务业营业税纳税地点基本规定187

（二）服务业营业税纳税地点特殊规定187

五、服务业营业税纳税义务发生时间187

（一）服务业纳税义务发生时间的基本规定187

（二）服务业纳税义务发生时间的特殊规定188

六、服务业营业税“票表比对”管理188

第十章 转让无形资产190

一、转让无形资产营业税的征税范围190

（一）转让无形资产营业税征税范围的基本规定190

（二）转让无形资产营业税征税范围的特殊规定195

二、转让无形资产营业税的纳税人和扣缴义务人199

（一）转让无形资产的营业税纳税人199

（二）转让无形资产的营业税扣缴义务人199

三、转让无形资产的营业额200

（一）转让无形资产营业额的基本规定200

（二）转让无形资产营业额的特殊规定200

四、转让无形资产的营业税纳税义务发生时间及纳税地点200

（一）转让无形资产营业税纳税时间的基本规定200

（二）转让无形资产营业税纳税时间的特殊规定201

（三）转让无形资产营业税的纳税地点201

第十一章 销售不动产202

一、销售不动产营业税的征税范围202

（一）销售不动产营业税征税范围的基本规定202

（二）销售不动产营业税征税范围的特殊规定203

二、销售不动产营业税的纳税人与扣缴义务人208

（一）销售不动产营业税的纳税人208

（二）销售不动产的营业税扣缴义务人209

三、销售不动产的营业额209

（一）销售不动产营业额的基本规定209

（二）销售不动产营业额的特殊规定209

四、销售不动产的营业税纳税义务发生时间211

（一）销售不动产营业税纳税时间的基本规定211

（二）销售不动产营业税纳税时间的特殊规定211

五、销售不动产营业税的纳税地点213

（一）销售不动产营业税的纳税地点213

（二）销售不动产营业税的扣缴地点213

六、不动产项目管理213

（一）税务机关不动产营业税项目管理的具体内容214

（二）税务机关不动产营业税管理项目登记214

（三）税务机关不动产项目管理内容变更215

（四）销售不动产自开票纳税人和代开票纳税人215

（五）不动产营业税项目管理营业税纳税申报216

第十二章 营业税优惠政策217

一、营业税起征点217

二、营业税暂行条例及其实施细则规定的优惠政策218

三、营业税其他减免税政策规定220