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引言1

第1章 个人所得税税制模式研究4

1.1 个人所得税功能及模式的界定4

1.1.1 个人所得税功能定位：公平优先、兼顾效率4

1.1.2 三种课税模式的含义13

1.1.3 综合、分类和混合税制模式的联系与区别14

1.1.4 进一步比较：三种税制模式的优劣15

1.2 我国实行综合税制的必要性分析17

1.2.1 在分类税制下我国个人所得税现状及存在问题17

1.2.2 居民收入差距扩大化，亟须税收调节收入分配21

1.2.3 我国实行综合税制的意义24

1.3 实行综合税制所需一般条件的理论分析与模型构建29

1.3.1 纳税诚信30

1.3.2 市场化32

1.3.3 货币化33

1.3.4 信息化35

1.3.5 法治化36

1.3.6 征管能力37

第2章 个人所得税综合税制国际比较与借鉴42

2.1 典型国家综合税制的考察与借鉴42

2.1.1 英国、美国、德国等发达国家实行综合税制的背景与做法43

2.1.2 墨西哥等发展中国家综合税制的选择与实践47

2.1.3 俄罗斯等转型国家综合税制的选择与实践47

2.1.4 韩国、新加坡等新兴国家综合税制的选择与实践49

2.1.5 典型国家综合税制的共同点及借鉴意义50

2.2 构建具有中国特色的综合所得税制的路径设计53

2.2.1 确立建设具有中国特色的综合税制为改革目标53

2.2.2 设计原则：公平、便利、成本三大原则54

2.2.3 改革设计和相关制度安排55

2.2.4 建立健全相关配套制度59

2.2.5 创新管理——个人所得税公平功能实现的保障60

2.2.6 实行的重点和难点：城市与农村区别施行61

2.3 走向“综合”的过渡：做好“混合”模式的试点和推行62

第3章 我国实行综合税制实证分析和可行性研究64

3.1 我国实行综合税制的可行性分析与考量64

3.1.1 纳税诚信分析和考量64

3.1.2 市场化分析和考量68

3.1.3 个人收入货币化分析和考量71

3.1.4 社会和税收信息化分析和考量73

3.1.5 法治化分析和考量77

3.1.6 征管能力分析和考量78

3.1.7 我国实行综合税制匹配度的综合考量和预测84

3.2 我国实行综合税制约束条件86

3.2.1 纳税诚信对税收工作的挑战86

3.2.2 个人收入多元化、隐性化、现金化86

3.2.3 没有一个现代化的综合信息网络和一套科学规范的征管程序作为支撑88

3.2.4 现有的税务代理远不适应现实的需求88

3.2.5 社会配套制度不够完善——法治化有待加强89

3.3 解决约束条件的现实思考和实施建议89

3.3.1 科学规范管理程序，建立信息化支撑系统90

3.3.2 推行新的征收管理方式91

3.3.3 推进社会配套改革，促使个人收入非现金化92

3.3.4 引入缴税良性互动机制：纳税积分制93

3.3.5 加大税收违法处罚力度：威慑理论的应用93

3.3.6 扩大纳税人知情权，促进纳税意识提高94

3.4 实证分析：以广东为例分析综合税制的可行性95

3.4.1 地域特征与经济社会发展情况96

3.4.2 广东实行综合税制的可行性分析与考量96

3.4.3 广东及珠江三角洲实行综合税制匹配度的估算105

3.4.4 以珠江三角洲地区为试点的实施路径思考107

结束语113

参考文献114

后记119