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第一篇　制造业概述及税制特征第一章　制造业概述3

1.1　制造业的概念3

1.2　制造业的分类5

第二章　制造业税制特征8

2.1　制造业的税制特征分析8

2.1.1　制造业的财税特征8

2.1.2　制造业的税种结构9

2.2　增值税10

2.2.1　征税范围10

2.2.2　纳税义务人与扣缴义务人11

2.2.3　税率11

2.2.4　应纳税额的计算12

2.3　消费税12

2.3.1　征税范围12

2.3.2　纳税人13

2.3.3　税率13

2.3.4　应纳税额的计算13

2.4　企业所得税14

2.4.1　征税对象14

2.4.2　纳税义务人与扣缴义务人14

2.4.3　税率15

2.4.4　应纳税所得额15

2.5　关税16

2.5.1 关税的征税对象、纳税人和税率16

2.5.2　关税税基和应纳税额的计算16

2.6　其他税种17

2.6.1　城市维护建设税与教育费附加17

2.6.2　印花税17

第二篇　制造行业税收政策解析第三章　制造业增值税政策解析21

3.1　制造业征税范围22

3.1.1 制造业视同销售货物行为23

3.1.2　制造业混合销售行为24

3.1.3　制造业兼营非增值税应税项目25

3.1.4　制造业增值税免税项目26

3.1.5　制造业其他减免税的有关规定26

3.2　制造业纳税义务人与扣缴义务人29

3.2.1　纳税义务人与扣缴义务人29

3.2.2　一般纳税人和小规模纳税人29

3.3　税率与征收率31

3.3.1　制造业基本税率31

3.3.2　制造业低税率32

3.3.3　零税率32

3.3.4　征收率32

3.4　增值税应纳税额的计算35

3.4.1　一般纳税人应纳税额的计算35

3.4.2　制造业企业特殊销售方式下销售额的确定38

3.4.3　进项税额的计算42

3.4.4　制造业企业不得从销项税额中抵扣的进项税额44

3.4.5　增值税一般纳税人应纳税额的计算45

3.4.6 小规模纳税人应纳税额的计算46

3.5　纳税义务时间、纳税地点和纳税期限47

3.5.1 制造业企业纳税义务发生时间47

3.5.2　制造业企业纳税地点47

3.5.3　制造业企业纳税期限48

第四章　制造业消费税政策解析49

4.1　纳税人与征税范围49

4.1.1 制造业消费税纳税人49

4.1.2　制造业消费税税目与税率51

4.1.3　制造业消费税税率56

4.2　消费税的计税依据57

4.2.1 消费税计税销售额的确定57

4.2.2 包装物的计税问题57

4.2.3 消费税销售数量的确定59

4.2.4　复合计征的计税依据59

4.2.5 兼营不同税率应税消费品的税务处理59

4.3　消费税应纳税额的计算60

4.3.1 自产自销消费品消费税的计算60

4.3.2 自产自用消费品消费税的计算63

4.3.3　委托加工应税消费品消费税的计算65

4.3.4　进口应税消费品消费税的计算67

4.4　制造业消费税征收管理69

4.4.1 纳税义务发生时间69

4.4.2　纳税期限69

4.4.3　纳税地点70

第五章　制造业企业所得税政策解析75

5.1　纳税人、征税对象与税率75

5.1.1　纳税人75

5.1.2　征税对象77

5.2　制造业收入的确定80

5.2.1 收入总额的确定80

5.2.2　不征税收入87

5.3　制造业扣除项目的确定88

5.3.1　工资薪金支出89

5.3.2　劳动保险和住房公积金90

5.3.3　职工福利费、工会经费、职工教育经费91

5.3.4　劳动保护支出93

5.3.5　借款费用93

5.3.6 广告费和业务宣传费、业务招待费95

5.3.7　环境保护、生态恢复等专项资金97

5.3.8　财产保险支出97

5.3.9 固定资产租赁费97

5.3.10　制造业捐赠支出98

5.3.11 非居民企业分摊的总机构费用99

5.3.12 损失99

5.3.13　母子公司服务费100

5.3.14 不能税前扣除的项目100

5.4　制造业企业资产的税务处理102

5.4.1　存货103

5.4.2 固定资产104

5.4.3 无形资产107

5.4.4　投资资产108

5.4.5　长期待摊费用111

5.5　应纳税额的计算111

5.6　企业所得税的税收优惠114

5.6.1　免税收入114

5.6.2　减、免税优惠115

5.6.3　制造业企业低税率优惠116

5.6.4　制造业加计扣除的优惠117

5.6.5　制造业加速折旧税收优惠118

5.6.6　制造业减计收入和税额抵免优惠118

5.7　企业所得税征收管理119

5.7.1　制造业企业所得税纳税地点119

5.7.2　制造业所得税的征收缴纳方法120

第六章　制造业进出口税税收政策解析126

6.1　关税概述126

6.1.1 纳税人与征税范围127

6.1.2　制造业关税税率127

6.1.3 关税的原产地规则128

6.2　关税的计税依据与计算129

6.2.1　关税的计税依据129

6.2.2　关税的计算132

6.3　制造业进出口税收134

6.3.1　进口增值税与消费税134

6.3.2　制造业出口退税137

6.4　进出口税收的申报139

第七章　制造业其他税种税收政策解析141

7.1　城市维护建设税与教育费附加141

7.2　印花税142

第三篇　制造业税收筹划技巧第八章　制造业税收筹划概述147

8.1　税收筹划基本原理147

8.1.1　税收筹划的原则148

8.1.2　税收筹划方案设计149

8.2　制造业税收筹划思路158

8.2.1　制造业涉税特征分析158

8.2.2　“税收链”思想及应用159

8.2.3　制造业税收筹划思路160

第九章　企业设立税收筹划164

9.1　企业设立形式筹划164

9.1.1　居民企业和非居民企业164

9.1.2　子公司和分公司166

9.1.3 个人独资企业、合伙企业与公司制企业168

9.1.4 私营企业和个体工商户的选择169

9.1.5　增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择170

9.2　企业融资的税收筹划172

9.2.1　融资渠道的选择172

9.2.2　租赁筹划173

9.2.3　偿债方式的筹划技巧178

第十章　采购环节的税收筹划186

10.1　采购发票管理187

10.2　增值税进项税额筹划187

10.2.1　进项税额抵扣的基本政策188

10.2.2　进项税额抵扣技巧189

10.3　购货对象筹划190

10.4　购货运费的税收筹划193

10.4.1 运费结构与税负的关系193

10.4.2 自营车辆运输与外购运输的权衡194

10.4.3　运输业务的筹划方法197

10.4.4　物资采购结算方式筹划199

10.5　委托代购方式筹划200

第十一章　研发环节的税收筹划202

11.1　技术服务与技术转让202

11.2　技术指导和技术培训203

11.3　技术开发费的筹划204

11.4　转让商誉的筹划205

第十二章　生产管理环节的税收筹划208

12.1　存货发出的计价筹划208

12.2　固定资产折旧方式的税收筹划210

12.3　设备租赁的税收筹划213

12.4　加工方式的税收筹划215

第十三章　营销环节的税收筹划217

13.1　兼营行为和混合销售的税收筹划217

13.2　销售方式的筹划220

13.2.1　折扣销售、销售折扣和销售折让221

13.2.2　捆绑销售和成套销售222

13.2.3　代理销售和销售返利224

13.2.4　销售结算方式的税收筹划227

13.3　设立销售公司和关联定价筹划230

第十四章　合同签订的税收筹划232

14.1　合同约定结算方式232

14.2　改变合同业务234

14.3　购销合同236

第十五章　企业并购重组的税收筹划238

15.1　企业并购的税收筹划规律238

15.2　企业并购的税收筹划239

15.3　企业分立的税收筹划249

第四篇　税务风险管理第十六章　税务风险管理概述257

16.1　企业税务风险及其管理257

16.1.1 企业税务风险的含义257

16.1.2　企业税务风险的分类258

16.1.3　企业税务风险管理的含义259

16.2　企业税务风险管理流程与方法260

16.2.1　税务风险管理机构260

16.2.2　企业税务风险管理流程261

16.2.3　企业税务风险管理方法262

第十七章　制造业税务风险管理268

17.1　制造业税务风险概述268

17.2　制造业所面临的税务风险269

17.2.1　客观税法环境引发的税务风险269

17.2.2　税收政策遵从引发的税务风险270

17.2.3　企业自身经营引发的税务风险271

17.3　制造业税务风险管理274

17.3.1　风险管理概述274

17.3.2　制造业企业税务风险管理275

附录　综合案例　北方木业税收筹划方案278