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上篇 税务会计篇2

第一章 税务会计概述2

第一节 税务会计的定义和模式2

一、税务会计的定义2

二、税务会计与财务会计3

三、税务会计的模式4

第二节 税务会计的特点、职能和目标5

一、税务会计的特点5

二、税务会计的职能6

三、税务会计的目标7

第三节 税务会计的前提条件和基本原则7

一、税务会计的前提条件7

二、税务会计的基本原则9

第二章 增值税会计12

第一节 增值税概述12

一、增值税的概念12

二、我国的“营改增”试点工作13

第二节 增值税的计税原理14

一、增值税的纳税人14

二、增值税的征税范围16

三、增值税的税率和征收率18

四、增值税的纳税义务发生时间23

第三节 增值税的计算24

一、一般计税方法下应纳税额的计算24

二、简易计税方法下应纳税额的计算31

三、进口环节应纳税额的计算32

四、生产企业“免、抵、退”税的计算32

第四节 增值税的会计处理34

一、会计科目的设置34

二、外购货物、取得资产或接受劳务等业务的会计处理38

三、销售等业务的会计处理45

四、差额征税的会计处理56

五、出口退税的会计处理58

六、月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理59

七、缴纳增值税的会计处理60

八、增值税期末留抵税额的会计处理62

第三章 消费税会计66

第一节 消费税的计税原理66

一、消费税概述66

二、消费税的纳税人67

三、消费税的税目和税率67

四、消费税的纳税义务发生时间68

第二节 消费税的计算69

一、销售应税消费品应缴纳的消费税69

二、自产自用应税消费品应缴纳的消费税70

三、外购应税消费品连续生产应税消费品应缴纳的消费税71

四、外购应税消费品后直接销售应缴纳的消费税72

五、委托加工应税消费品应缴纳的消费税72

六、进口应税消费品应缴纳的消费税74

七、应税消费品包装物的税务处理74

第三节 消费税的会计处理75

一、会计科目的设置75

二、销售应税消费品的会计处理76

三、应税消费品视同销售的会计处理76

四、委托加工应税消费品的会计处理79

五、进口应税消费品的会计处理81

六、包装物及其押金的会计处理81

第四章 关税会计86

第一节 关税的计税原理86

一、关税概述86

二、关税的纳税人87

三、关税的征税对象87

四、进出口税则87

第二节 关税的计算89

一、关税计算的基本公式89

二、关税完税价格89

第三节 关税的会计处理92

一、会计科目的设置92

二、进口关税的会计处理92

三、出口关税的会计处理93

第五章 企业所得税会计97

第一节 企业所得税的计税原理98

一、企业所得税概述98

二、企业所得税的纳税人98

三、企业所得税的征税对象99

四、企业所得税的税率99

第二节 企业所得税应纳税所得额的计算99

一、企业所得税的收入总额100

二、企业所得税的不征税收入和免税收入100

三、企业所得税的税前扣除范围101

四、企业所得税资产的税务处理104

五、企业所得税的亏损弥补107

第三节 企业所得税应纳税额的计算107

一、居民企业应纳税额的计算107

二、居民企业境外所得税收抵免的计算109

三、企业所得税的税收优惠112

第四节 企业所得税的会计处理114

一、所得税会计核算方法114

二、会计科目的设置117

三、资产负债表负债法的会计处理119

四、境外所得税收抵免的会计处理121

五、企业亏损弥补的会计处理121

第六章 个人所得税会计125

第一节 个人所得税的计税原理125

一、个人所得税的概念125

二、个人所得税的纳税人126

三、个人所得税的征税范围127

四、个人所得税的税率128

五、个人所得税的纳税方法130

第二节 个人所得税的计算131

一、工资、薪金所得应纳税额的计算131

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算131

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算131

四、劳务报酬所得应纳税额的计算132

五、稿酬所得应纳税额的计算132

六、特许权使用费所得应纳税额的计算132

七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算133

八、财产租赁所得应纳税额的计算133

九、财产转让所得应纳税额的计算133

十、偶然所得应纳税额的计算134

十一、其他所得应纳税额的计算134

第三节 个人所得税的会计处理134

一、单位代扣代缴个人所得税的会计处理134

二、个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理137

第七章 其他税会计140

第一节 资源税会计140

一、资源税的计税原理140

二、资源税的计算142

三、资源税的会计处理143

第二节 土地增值税会计144

一、土地增值税的计税原理144

二、土地增值税的计算146

三、土地增值税的会计处理148

第三节 城市维护建设税会计149

一、城市维护建设税的计税原理149

二、城市维护建设税的计算150

三、城市维护建设税的会计处理150

第四节 房产税会计150

一、房产税的计税原理150

二、房产税的计算151

三、房产税的会计处理153

第五节 城镇土地使用税会计153

一、城镇土地使用税的计税原理153

二、城镇土地使用税的计算154

三、城镇土地使用税的会计处理154

第六节 契税会计155

一、契税的计税原理155

二、契税的计算156

三、契税的会计处理156

第七节 耕地占用税会计156

一、耕地占用税的计税原理156

二、耕地占用税的计算157

三、耕地占用税的会计处理157

第八节 印花税会计158

一、印花税的计税原理158

二、印花税的计算159

三、印花税的会计处理159

第九节 车船税会计159

一、车船税的计税原理159

二、车船税的计算和会计处理160

第十节 车辆购置税会计161

一、车辆购置税的计税原理161

二、车辆购置税计算和会计处理162

下篇税收筹划篇165

第八章 税收筹划概述165

第一节 税收筹划的概念和特点165

一、前人对于税收筹划概念的研究165

二、本书对税收筹划的概念界定166

第二节 税收筹划的基本类型168

一、绝对税收筹划168

二、相对税收筹划170

第三节 税收筹划的主要方法与操作步骤172

一、利用税收优惠政策进行税收筹划172

二、通过分散税基实现税收筹划175

三、利用税法弹性进行税收筹划177

四、利用税法空白进行税收筹划178

五、通过转让定价实现税收筹划180

六、通过延期纳税实现税收筹划183

第九章 税收筹划及风险防范187

第一节 税收风险188

一、税收风险的概念188

二、税收风险的内容188

第二节 税收筹划风险189

一、政策认识风险189

二、筹划管理风险191

三、制度风险193

四、业务“实质”判断风险194

第三节 税收筹划风险的防范195

一、严格遵守税收及相关法律，谨防过度筹划195

二、注重前期规划，全面评估税收风险196

三、关注整体效益，降低税收类经营风险196

四、保持适度灵活性，为应对风险预留空间197

五、建立税收筹划风险的发现与化解机制197

第十章 企业购销中的税收筹划202

第一节 企业采购固定资产的税收筹划202

一、固定资产可以享受折旧抵税的政策202

二、投资特定国产设备可以部分抵免投资当年的所得税203

第二节 代销方式的选择与流转税筹划204

一、不同代销方式下纳税义务的基本规范204

二、纳税人身份与税收筹划选择205

第三节 包装物的消费税筹划206

一、对于能够周转使用的包装物，尽量不随产品作价销售207

二、预计不易回收的包装物，也可以收取押金207

第四节 运用适当的销售价格筹划土地增值税208

一、纳税人获得免税待遇时的最高售价209

二、纳税人需要纳税时销售价格的选择209

第五节 分散销售收入筹划土地增值税211

第六节 “折扣销售”与“现金折扣”促销中的税收筹划212

一、折扣销售的纳税方式212

二、现金折扣的纳税方式213

第七节 “以旧换新”促销中的税收筹划214

一、以旧换新的纳税方式214

二、以旧换新的税收筹划214

第八节 消费税应税产品的“成套”销售应慎重215

一、“成套”环节后移215

二、提高销售价格216

第十一章 企业会计核算中的税收筹划220

第一节 金融资产的会计核算方式对企业所得税的影响220

一、金融资产的会计核算方式220

二、会计核算方式的税收筹划策略222

三、会计核算方式税收筹划的衍生效应：对股票市值的影响222

第二节 关注非现金销售中的纳税制度223

一、关注增值税“视同销售”行为，避免额外税收负担223

二、“以物易物”时应关注消费税负担223

三、“组成计税价格”中的税收筹划224

第三节 卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划226

第四节 小型微利企业专享优惠政策的税收筹划227

一、我国企业所得税制度中关于小企业适用低税率的有关规定227

二、运用有关规定，实现企业税收筹划的具体选择230

三、创造条件使企业适用较低税率的可行选择230

第五节 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间232

第六节 规避预提所得税实现税收筹划233

第七节 利用折旧费用进行企业所得税筹划234

一、利用折旧费用的时间价值235

二、慎用加速折旧法的情况237

第八节 用足费用扣除标准进行企业所得税筹划238

一、借款利息支出238

二、工资、薪金支出及相关费用239

三、业务招待费239

四、技术开发费、科技开发费和技术改造国产设备投资问题240

五、通过计提准备金实现税收筹划240

六、广告费、业务宣传费问题242

七、为中小企业提供相关服务的企业，可享受税收优惠243

第九节 利息扣除标准的选择与土地增值税244

第十二章 企业战略经营中的税收筹划248

第一节 企业设立地点对税收负担的影响248

一、相关税收优惠248

二、企业的注册地与经营地250

第二节 企业设立形式与税收筹划的一般规律251

一、股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择251

二、子公司与分公司的选择252

第三节 设立独立核算的销售机构筹划消费税253

第四节 增值税纳税人身份认定中的税收筹划254

一、增值税纳税人身份认定的基本制度规范254

二、增值率是纳税人身份选择的重要指标255

三、应关注企业的原材料种类及其采购途径256

四、创造条件通过纳税人身份认定进行税收筹划的可行选择256

第五节 企业筹资中的税收筹划257

一、企业筹资的途径257

二、不同筹资方式的税收特征258

三、负债筹资与权益筹资税收负担分析259

第六节 企业分立中的税收筹划261

一、企业分立中的增值税筹划261

二、企业分立中所得税的一般与特殊处理263

第七节 企业并购中的税收筹划原理264

一、税收筹划目标下的企业并购标的264

二、企业并购中的所得税筹划266

三、企业合并中的流转税筹划270

第十三章 个人所得税的税收筹划274

第一节 各月工资收入不均衡时的税收筹划274

第二节 年终奖金与薪酬设计中的税收筹划276

一、年终奖金的个人所得税政策277

二、年终奖金税收盲区的产生及识别277

三、年终奖金与其他收入的统筹规划278

第三节 充分利用各项所得中的费用列支281

一、工资、薪金所得中的费用扣除281

二、劳务报酬所得中的费用扣除282

三、其他所得中的费用扣除283

第四节 劳务报酬所得中的个人所得税筹划283

一、尽量将劳务报酬所得分次计算283

二、将不同劳务报酬项目分别计算284

第五节 高收入者可以通过注册公司实现税收筹划284

一、通过收入形式的转换实现税收筹划284

二、通过收入的分散实现税收筹划285

三、通过费用的转换实现税收筹划286

第六节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划286

第七节 个人所得捐赠的税收筹划288

一、个人收入捐赠的免税规定288

二、已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税288

三、捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠290

四、所得项目与扣除限额的统筹规划292