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Chapter1 权益法投资之会计处理1

1-1投资权益证券会计处理概述2

1-2权益法概述及重要名词定义4

1-3具重大影响力但不必采用权益法之投资6

1-4 权益法的应用9

1-5其他相关议题21

1-6单独财务报表22

作业25

Chapter 2企业合并之会计处理33

2-1企业并购概述34

2-1.1企业并购之类型35

2-1.2企业并购之原因36

2-1.3企业合并之方式38

2-1.4企业并购之会计考量40

2-2企业合并之会计处理41

2-2.1会计上企业合并之定义42

2-2.2辨别企业合并之收购者42

2-2.3收购日之决定45

2-2.4认列及衡量46

2-2.5并购对价之决定53

2-2.6商誉及廉价购买54

2-2.7衡量期间62

2-2.8或有对价63

2-2.9商誉减损66

2-3被收购公司之会计处理70

2-4财务报表之揭露72

2-5实务案例73

附录一 企业并购所得税相关问题74

A1营业损失递转前后期75

A2所得税基础与会计基础差异之处理76

附录二 收购时取得资产认列与衡量原则之例外80

作业86

Chapter 3 收购日合并财务报表之编製101

3-1编制合并财务报表之基本观念102

3-1.1合并财务报表之定义及重要性102

3-1.2合并财务报表用途之限制104

3-2合并报表编制之范围及理论105

3-2.1控制能力之判断105

3-2.2合并报表编制之例外110

3-2.3收购日编制合并财务报表之基本方法111

3-2.4其他应注意事项114

3-3收购日合并财务报表之编制—持有子公司100%股权114

3-3.1收购成本等於子公司可辨认净资产之公允价值115

3-3.2收购成本大於子公司可辨认净资产之公允价值118

2-3.3廉价购买123

3-4收购日合并财务报表之编制—持有子公司股权低於100%126

3-4.1非控制权益处理原则126

3-4.2可辨认净资产之帐面价值等於公允价值，且不产生商誉131

3-4.3收购成本大於所购买净资产之公允价值134

3-4.4廉价购买139

3-5其他相关问题144

3-5.1强制性调整会计（Push-down Accounting）144

3-5.2子公司於收购日应付股利之处理146

3-5.3逐步收购（Step by Step Acquisition）146

附录一 反向收购之会计处理147

附录二 所得税相关问题154

A3.1被收购公司营业损失移转至收购公司（Tax Loss Carryover）154

A3.2会计基础与课税基础不同之处理155

作业157

Chapter 4 收购日后合併报表之编制171

4-1长期股权投资之会计处理172

4-1.1权益法（Equity Method）172

4-1.2成本法（Cost Method）174

4-1.3权益法与成本法之比较175

4-2收购日后合并工作底稿之编制176

4-2.1复杂权益法—并购后第一年之工作底稿178

4-2.2复杂权益法—并购一年以后各年度之合并工作底稿188

4-2.3简单权益法—并购后第一年之工作底稿193

4-2.4简单权益法—并购一年以后各年度之工作底稿196

4-2.5成本法202

4-3其他相关问题205

4-3.1财务报表法工作底稿205

4-3.2期中并购之会计处理206

4-3.3投资减损之会计处理210

附录 所得税相关问题213

A1被收购公司营业损失移转至收购公司213

A2课税基础与会计基础差异之处理214

作业217

Chapter 5 母子公司间交易之会计处理237

5-1母子公司间商品交易之会计处理238

5-1.1母子公司间交易对财务报表之影响238

5-1.2顺流销货之会计处理244

5-1.3逆流销货之会计处理256

5-1.4特殊存货计价方法261

5-2母子公司间固定资产交易之会计处理266

5-2.1母子公司间土地买卖之会计处理266

5-2.2母子公司间折旧性固定资产交易之会计处理274

5-3母子公司间长期工程契约286

5-3.1全部完工法（Completed-Contract Method）288

5-3.2完工百分比法（Percentage of Completion Method）291

作业295

Chapter 6 母子公司间交易之会计处理—公司债及租赁311

6-1母子公司间互相持有公司债之会计处理312

6-1.1买方直接向发行公司债之他方购买公司债312

6-1.2买方自公开市场取得他方之公司债314

6-2母子公司间互相租赁之会计处理332

6-2.1营业租赁（Operating Lease）332

6-2.2直接融资租赁（Direct Financing Lease）333

6-2.3销售型租赁（Sales-Type Lease）337

附录 含未保证残值之融资租赁340

作业352

Chapter 7 母公司逐步收购、出售投资股权及子公司发行特别股之会计处理367

7-1逐步收购（Step by Step Acquisition）368

7-1.1第一批购买即已握有子公司控制权368

7-1.2第一批投资时尚未握有子公司控股权376

7-2母公司出售所投资之普通股股份376

7-2.1母公司出售投资於子公司之全部股权377

7-2.2母公司出售投资於子公司之部分股权379

7-2.3母公司於期中出售部分股权383

7-3子公司发行特别股387

7-3.1特别股之种类387

7-3.2母公司不持有子公司特别股之会计处理388

7-3.3母公司持有子公司特别股之会计处理396

作业401

Chapter 8 子公司股东权益变动与复杂持股结构419

8-1子公司股东权益变动之影响420

8-1.1子公司发放股票股利420

8-1.2子公司增资发行新股424

8-1.3子公司购回流通在外股票433

8-2公司间复杂控股关系435

8-2.1间接控股437

8-2.2母子公司间相互持股（Mutual Holding）448

8-2.3子公司间相互持股452

附录 母子孙公司采简单权益法及成本法之会计处理454

A1简单权益法454

A2成本法458

作业459

Chapter 9 合并现金流量表、合并每股盈馀及合并企业所得税之会计处理475

9-1合并现金流量表之编制476

9-1.1并购年度支付对价在现金流量表之处理476

9-1.2合并现金流量表其他特殊交易事项480

9-2合并每股盈馀之计算487

9-2.1母子公司均为简单资本结构491

9-2.2复杂资本结构—可转换为子公司之普通股492

9-2.3复杂资本结构—可转换为母公司之普通股495

9-3合并企业所得税之会计处理497

9-3.1母子公司分开申报所得税（Separate Tax Returns）498

9-3.2母子公司合并申报所得税518

作业523

Chapter 10 分支机构与合资经营会计处理541

10-1分支机构会计542

10-1.1总公司与分支机构平时之会计处理542

10-1.2总分支机构年终之会计处理548

10-2合资企业及对合资投资之会计处理552

10-2.1合资的特徵554

10-2.2促成合资之原因554

10-2.3合资投资之定义、种类及特性555

10-2.4合资投资的会计处理558

10-3联合协议（Joint Arrangement）568

10-3.1 IFRS 11对相关名词定义569

10-3.2联合协议的类型571

10-3.3联合协议之财务报表574

10-3.4单独财务报表576

作业577