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第一部分 2012年企业所得税最新政策解读3

政策解读一3

政策解读二4

政策解读三5

政策解读四8

政策解读五10

政策解读六11

政策解读七13

政策解读八16

政策解读九19

政策解读十22

政策解读十一22

政策解读十二23

第二部分 最新企业所得税法规摘录汇编31

第一章 总则31

第二章 应纳税所得额42

第一节 一般规定42

第二节 收入44

1.收入形式与收入额44

2.销售货物收入44

3.提供劳务收入47

4.转让财产收入48

5.股息、红利等权益性投资收益50

6.利息收入50

7.租金收入52

8.特许权使用费收入53

9.接受捐赠收入53

10.其他收入53

11.分期确认收入54

12.视同销售业务57

13.不征税收入58

14.政策性搬迁和处置收入82

第三节 扣除86

1.税费扣除92

2.损失扣除93

3.其他支出104

4.工资扣除104

5.社会保险及住房公积金106

6.入身商业保险费108

7.借款利息108

8.汇兑损益109

9.职工福利费109

10.工会经费114

11.教育经费115

12.业务招待费116

13.广告和业务宣传费117

14.专项资金119

15.财产保险119

16.固定资产租赁费119

17.劳动保护费119

18.企业管理费120

19.公益性捐赠121

20.棚户区改造支出131

21.融资费用支出131

22.代理服务成本扣除132

23.跨年度应扣未扣支出132

24.航空电子行程单132

25.不得扣除项目133

26.税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调147

第四节 资产的税务处理147

1.资产的概述148

2.固定资产148

3.生物性资产151

4.无形资产152

5.长期待摊费用153

6.投资资产154

7.存货155

8.资产转让155

9.亏损168

10.非居民企业所得税处理169

第三章 应纳税额174

第四章 税收优惠179

1.免税收入179

2.减免税项目182

3.小型微利企业191

4.高新技术企业194

5.民族自治地方优惠197

6.研究开发加计扣除199

7.安置残疾人加计扣除203

8.创业投资企业204

9.固定资产加速折旧207

10.综合利用资源209

11.专用设备抵免211

12.税收优惠管理213

13.专项税收优惠214

（1）软件产业和集成电路产业215

（2）支持文化企业发展220

（3）鼓励证券基金发展221

（4）支持农村金融企业223

（5）促进节能服务业224

（6）支持技术先进型服务企业225

（7）伤残人员专门用品企业226

（8）扶持促进就业227

（9）扶持西部大开发231

（10）支持灾后重建251

（11）支持海峡两岸直航252

第五章 源泉扣缴253

第六章 特别纳税调整263

第七章 征收管理275

第八章 附则305

附件：企业所得税税前扣除明细表332

第三部分 企业所得税疑难问题案例精解345

案例一 税前扣除的合法凭据有哪些规定？345

案例二 善意取得假发票将面临何种处罚？346

案例三 信托公司出具的税务监制收据能否税前扣除？347

案例四 劳务派遣人员工资能否作为三项经费扣除基数？348

案例五“福利费”口径应如何掌握？349

案例六 取暖费发放标准是如何规定的？351

案例七 一次性伤残就业补助金是否属于劳动保护费范畴？352

案例八 支付非本企业人员的赔偿金是否可以税前扣除？352

案例九 以前年度交通事故赔偿可否税前列支？353

案例十 职工保险互助金可否在所得税前扣除？355

案例十一 董事工资能否作为计提职工福利费的基数？355

案例十二 支付出国人员住宿费如何缴纳所得税？356

案例十三 出差的误餐补助是否取得发票才可列支？357

案例十四 员工报销的个人医药费，能否税前列支？358

案例十五 外籍员工的境外保险费能否在税前扣除？358

案例十六 如何确定劳保费的开支标准及支出范围？359

案例十七 政府奖励款项可否发放给员工？360

案例十八 企业替职工支付的个人所得税能否税前扣除？361

案例十九 利息资本化会计准则与税法有何区别？362

案例二十 企业购买字画能否税前扣除？364

案例二十一 用于对外投资的借款利息能否税前扣除？365

案例二十二 高尔夫俱乐部会员费如何税前列支？366

案例二十三 已计提但未实际发放的相关费用可否税前扣除？367

案例二十四 向国土资源部门缴纳的土地出让金滞纳金是否允许扣除？368

案例二十五 购买土地使用权时政府代为支付的款项是否做为收入？368

案例二十六 减免的税金是否应确认收入缴纳所得税？369

案例二十七 单独计价的电梯折旧年限如何确定？369

案例二十八 接受固定资产投资如何计算折旧年限？370

案例二十九 盘盈固定资产计提折旧能否税前扣除？371

案例三十 房屋、建筑物固定资产改扩建如何进行税务处理？371

案例三十一 企业一次性收取3年的租金，如何确认应税收入？371

案例三十二 租赁合同提前终止未摊完装修费如何税前扣除？372

案例三十三 租入厂房的加层改建支出可否税前扣除？373

案例三十四 代缴的房产税可否在所得税前扣除？374

案例三十五 房屋的装修费是否应资本化？374

案例三十六 酒店开业以前发生的装修费是否属于开办费？375

案例三十七 筹办期业务招待费等费用是否可税前扣除？375

案例三十八 投资性公司广告宣传费的税前扣除基数及标准如何确定？376

案例三十九 按权益法已确认但未实际收到的分红可否作为业务招待费的扣除基数？376

案例四十 所得税汇算清缴累计折旧可否调减？377

案例四十一 企业重组形成的债权损失能否税前扣除？377

案例四十二 企业股权无偿赠与如何缴纳所得税？378

案例四十三 无偿转让造成长期股权投资损失如何税前扣除？380

案例四十四 如何理解“确实无法偿付的应付款项”？381

案例四十五 超过一年的保证金是否确认为收入？382

案例四十六 小型微利企业年终汇算清缴时是否可减半征收？383

案例四十七 亏损企业是否享受残疾人工资加计扣除的优惠政策？383

案例四十八 残疾职工工资加计扣除是否包括社会保险？384

案例四十九 福利企业增值税退税收入是否缴纳企业所得税？384

案例五十 饲养梅花鹿的企业能否享受企业所得税优惠？385

案例五十一 高新技术企业可否同时享受两种优惠？385

案例五十二 研发人员的各项人工费用哪些可以加计扣除？386

案例五十三 软件企业享受所得税优惠的获利年度如何界定？387

案例五十四 哪些债券利息收入可以享受企业所得税优惠？387

案例五十五 从国外融资租入固定资产而支付的租金是否需要代扣代缴所得税？388

案例五十六 计提向境外借款所产生的利息但没有支付的是否要代扣代缴预提所得税？389

案例五十七 支付境外设计费是否代扣代缴企业所得税？390

案例五十八 香港企业在香港转让境内企业如何缴纳所得税？390

案例五十九 内资企业关联交易是否提供同期资料？391

案例六十 集团公司统借统贷行为如何界定？392

案例六十一 企业之间无偿借款，税务机关是否有权进行纳税调整？392

案例六十二 母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除？393

案例六十三 集团公司向下属单位发放奖励如何进行税务处理？394

案例六十四 销售价远低于市场价所得税如何处理？395

案例六十五 房地产企业生产经营期如何确定？396

案例六十六 未过户的房屋销售收入汇算清缴时是否确认收入？397

案例六十七 房企代收代付款项是否计入核定收入？397

案例六十八 收到土地补偿应于何时确认收入？398

案例六十九 支付给购房者的违约金能否税前扣除？398

案例七十 在汇算清缴期内取得上一年建安发票如何处理？399

案例七十一 房地产企业用假票入账形成的偷税金额如何确定？400

案例七十二 房地产企业取得政府土地出让金返还款如何处理？401

案例七十三 通过“以地补路”等政府工程取得的土地成本如何扣除？402

案例七十四 空置房的物业保洁费能否计入开发成本？403

案例七十五 企业所得税滞纳金从什么时候开始起算？404

案例七十六 如何理解和判断“导管公司”？404

案例七十七 有限责任合伙企业如何缴纳所得税？405

案例七十八 税务稽查时对财税差异调增的应税所得是否罚款？406

案例七十九6年前多缴纳的企业所得税税款能否退还或抵扣？407

案例八十 对免税销售额申报不实可否认定为偷税？408

案例八十一 季度预缴企业所得税时可否直接弥补亏损？409

案例八十二 清算所得弥补以前年度亏损如何计算？409

案例八十三 实行定率征收企业所得税是否参加年度汇算清缴？410

案例八十四 以前是核定征收现改为查账征收如何计提折旧？410

案例八十五 核定征收企业取得补贴收入是否应缴税？410

案例八十六 核定征收是否需要正确核算成本费用？411

案例八十七 核定征收的建筑企业分包收入如何缴纳所得税？412

案例八十八 核定征收企业取得股票投资收益与转让收益是否缴纳所得税？413

案例八十九 核定征收期间的应收账款能否在查账年度报损？414

案例九十 从高新技术企业取得的股息分红是否补缴差额所得税？414

案例九十一 高新技术企业股权转让所得适用税率是15%还是25%？415

案例九十二 公司经济类型变更是否要进行企业所得税清算？416

案例九十三 企业注销清算时股东借款如何处理？416

案例九十四 股权转让的应税所得如何确定？417

案例九十五 股权转让分期收款的如何确认股权转让收入？417

案例九十六 股权转让所得能否递延五年计税？418

案例九十七 股份制改造发生评估增值所得税如何处理？418

案例九十八 股权投资持有期间的损失如何税前扣除？419

案例九十九 在收购股权时向转让方支付的违约金应如何处理？420

案例一百 税后利润直接增资外方股东是否缴纳企业所得税？421