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税款犯罪1

一、偷税罪疑难案例1

1 岑某的销售金额在个人账上有记载，公司账上也有反映的行为构成偷税罪还是一般漏税行为?——偷税罪的客观构件疑难判辨1

2 蒋某代收税款并拒不交出的行为构成何罪?——偷税罪的客观要件构成辨析3

3 李某在半年时间内，既偷增值税，又偷消费税、营业税的行为如何计算偷税比例?——同期多税种偷税比例的计算疑难问题7

4 黄某1998年偷税5000元，1999年偷税4000元，被税务机关作行政处罚，2002年又偷税6000元，是否成立偷税罪?——数次偷税行为的构罪标准问题13

5 程某等骗取海关加工手册走私偷逃关税和其他税收是否构成偷税罪?——偷税行为与走私行为竞合的罪数及罪质判解18

5 宋某作为税务人员与偷税行为人共谋，在偷税过程中故意不征、少征税款的行为成立何罪?——徇私舞弊不征、少征税款行为与偷税罪共犯行为竞合的罪数辨析20

6 翁某偷税后隐匿、销毁会计资料的行为构成何罪?——偷税行为与相关联行为竞合的罪数判辨24

7 某企业偷税数额如何认定才正确?——偷税罪的客观构件内涵27

1 陈某代扣代缴税款后，不按税务机关规定申报纳税，并以暴力、威胁手段抗拒不缴，是否成立抗税罪?——抗税罪主体疑难辨析31

二、抗税罪疑难案例31

2 深圳嘉乐酒楼暴力抗拒不接受税务检查是否构成抗税罪?——抗税罪的客观构件及主体构件判辨34

3 邓某等承包职工因税收争议而拒不交税的行为是否构成抗税罪?——抗税罪对象的内涵与外延辨析39

4 方某不满税务人员林某催缴税款，在林某催税后回家的路上将之打成轻伤的行为是否构成抗税罪?——抗税罪与其他犯罪的区别44

5 某企业抗拒执行税务稽查，打伤税务人员，毁坏交通工具及其财物的行为成立何罪?——抗税行为与相关联行为竞合的罪数判辨46

6 蔡某抗税行为致人重伤成立何罪?——抗税罪的客观要件内涵48

7 陈某偷税被发现又实施抗税行为的如何定罪论罚?——抗税行为与偷税行为竞合的罪数判辨51

三、逃避追缴欠税罪疑难案例55

1 甘某长期拖欠税款并暴力威胁拒不缴税，转移、隐匿财产的行为如何定性?——逃避追缴欠税行为与相关联行为竞合的罪数判辨55

2 企业厂长利用职务之便骗取企业动迁补偿费进行营利活动，并做虚假财务记账，致使税务机关无法追缴所欠税款的行为构成何罪?——单位逃避追缴欠税罪的构罪问题57

3 张某以逃避方式逃避缴纳税款致使税务机关无法追缴欠税的行为，是否成立逃避追缴欠税罪?——逃避追缴欠税罪的客观构件问题判辨60

4 扣缴义务人为逃避欠税的追缴而实施转移、隐匿财产的是否成立逃避追缴欠税罪?——逃避追缴欠税罪的主体辨析61

四、骗取出口退税罪疑难案例65

1 深圳海诚贸易公司假报出口、骗取出口退税的行为成立何罪?——骗犯罪取出口退税罪行为与诈骗犯罪行为竞合的罪数判辨65

2 某进出口公司出口童装被退货，为挽回损失购买假单证，骗取巨额出口退税款该当何罪，怎样处罚?——骗取出口退税行为同时成立数罪时如何并罚问题66

3 薛某等人伪造增值税专用发票，假报出口、骗取出口退税的行为如何定罪量刑?——骗取出口退税行为与伪造增值税发票行为竞合的罪数辨析70

发票犯罪72

1 芦某虚开运输发票和其他可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为，包括为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开是否均成立刑法第205条之罪?——虚开可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观构件辨析72

一、虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的疑难案例72

2 虚开假增值税专用发票是否成立虚开增值税专用发票罪?——虚开增值税专用发票罪的客观构件之对象判辨77

3 行为人让他人虚开增值税专用发票，但主观上不明知所开的是假增值税专用发票的行为如何定性?——虚开增值税专用发票罪的主观罪过辨析79

4 梁某代人实开增值税专用发票是否构成虚开增值税专用发票罪?——虚开增值税专用发票罪的客观构件判辨82

5 两公司相互虚开等额增值税专用发票行为是否构成虚开增值税专用发票罪?——虚开增值税专用发票罪的客观要件辨析86

6 黄某虚开增值税专用发票后，又以虚开的增值税专用发票骗取国家出口退税款的行为如何定性?——虚开增值税发票行为与骗取出口退税行为竞合的罪数判辨89

7 李某走私电解铜并为出售走私货物虚开增值税专用发票，又单独为他人虚开并购买伪造的增值税专用发票的行为成立何罪?——虚开增值税专用发票行为与相关联行为竞合的罪数判辨93

二、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪疑难案例97

1 某水泥厂变造增值税专用发票的行为构成何罪?——伪造增值税专用发票罪的对象辨析97

2 赖某在税控发行机上输入虚假的企业税务登记资料是否构成伪造增值税专用发票罪?——伪造增值税专用发票罪的客观构件辨析101

三、非法出售增值税专用发票罪疑难案例111

1 陈某提供增值税专用发票收取手续费是否成立非法出售增值税专用发票罪?——非法出售增值税专用发票罪客观构件判辨111

2 李某偷拿本企业生产的增值税专用发票次品送给朋友，后接受朋友给以的财物，是否成立非法出售增值税专用发票罪?——非法出售增值税专用发票罪的客观要件辨析114

3 许某非法出售真、伪两种增值税专用发票的行为如何定性处罚?——一个行为同时指向两种种类不同的犯罪对象的罪数辨析116

4 博达公司将增值税专用发票提供给他人虚开牟利的行为如何定性?——非法出售增值税发票罪的客观构件辨析119

5 陈某为他人提供增值税专用发票后又出售的行为如何定罪?——非法领购增值税专用发票行为与出售行为竞合的罪数辨析122

6 非法出售增值税专用发票又同时虚开增值税专用发票的行为成立何罪?——非法出售行为与虚开行为竞合的罪数辨析124

7 税务机关工作人员陈某非法出售增值税专用发票行为的定性?——非法出售增值税专用发票罪的主体要件辨析126

四、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪疑难案例133

1 陈某非法购买增值税专用发票后又虚开又出售的行为如何定罪?——骗购、虚开、贩卖增值税专用发票行为竞合的罪数辨析133

2 林某购买伪造的增值税专用发票又出售的行为构成何罪?——购买伪造的增值税专用发票与其相关联行为的罪数辨析136

3 刘某等人购买伪造的增值税专用发票虚开用于自己所在企业偷税和骗取出口退税的行为成立何罪?——购买伪造的增值税专用发票行为与偷税、骗取出口退税行为竞合的罪数判辨137

4 车某等购买伪造的增值税专用发票出售后被发现又杀伤公安民警的行为如何定罪处罚?——购买伪造的增值税专用发票并出售与拒捕杀人行为的罪数判辨140

5 张某同时购买增值税专用发票和普通发票的行为成立何罪?——购买种类不同的两种发票的罪数判辨143

五、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪疑难案例147

1 刘某非法制造、出售非法制造的铁路、旅馆、商业、农业等发票是否成立非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪?——非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪对象外延辨析147

2 吴某夫妇等犯罪团伙既非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，又伪造并出售伪造的增值税专用发票的行为如何定罪?——行为同时指向不同犯罪对象的罪数辨析148

3 钱某伪造用于骗取出口退税、抵扣税款发票后又出售，又用于骗取出口退税、偷税的行为成立何罪?——非法制造、出售非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款的行为与相关联行为竞合的罪数判辨151

4 韩某变造用于骗取出口退税、抵扣税款的发票并出售的行为是否成立非法制造、出售非法制造的可用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪?——非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪行为的客观构件判辨153

5 张某非法制造税收发票监制章和防伪专用品的行为是否成立犯罪?——非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观构件内涵判辨154

六、非法制造，出售非法制造的发票罪疑难案例156

1 朱某购买伪造的公路汽车客票并出售的行为成立何罪?——出售非法制造的发票罪对象辨析156

2 李某利用非法手段取得伪造的发票后又将其出售的行为如何定性?——非法获取发票后出售的行为罪数判辨158

1 谭某非法购买可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为如何判定其罪质?——非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪对象外延辨析160

七、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪疑难案例160

1 朱某等人非法出售商业批发专用发票和铁路、公路运输发票的行为如何定罪?——非法出售发票罪的客观构件辨析162

八、非法出售发票罪疑难案例162

2 许某作为税务人员在发售发票工作中，故意抬高价格向不合格发票领购人发售发票的行为是否成立非法出售发票罪?——非法出售发票罪的主体构件辨析167

九、盗窃罪疑难案例173

1 孟某盗窃增值税专用发票后又出售的行为如何定罪量刑?——盗窃增值税专用发票行为与相关联行为竞合的罪数辨析173

2 许某盗窃增值税专用发票后又虚开的行为如何定性处罚?——盗窃增值税专用发票又虚开行为竞合的罪数判辨175

3 张某盗窃伪造的增值税专用发票构成何罪?——盗窃发票对象错误问题的罪质辨析176

税收职务犯罪179

一、(税收)滥用职权罪疑难案例179

1 税务分局局长王某滥用职权动用纳税保证金款购买 IC 卡读写器及软件的行为成立何罪?——滥用职权罪客观构件辨析179

2 杨某收受贿赂后滥用职权致国家税收流失的行为如何定罪?——滥用职权与受贿行为竞合的罪数辨析181

二、(税收)玩忽职守罪疑难案例183

1 关某徇私情疏于税收业务管理活动，致使采石厂隐瞒收入，偷税数额较大的行为成立何罪?——玩忽职守罪的客观构件辨析183

2 赖某等国税局领导暗地里支持、怂恿犯罪分子虚开增值税专用发票并受贿的行为如何定罪处罚?——玩忽职守行为与受贿行为竞合的罪数辨析189

3 刘某担任国税分局局长期间，擅自同意给没有注册登记和领取税务登记证的企业开具、领购大额增值税专用发票的行为如何定罪?——玩忽职守行为与徇私舞弊发售发票行为竞合的罪质与罪数辨析191

三、徇私舞弊不征、少征税款罪疑难案例194

1 地税局局长任某滥用职权利用调税之机，大肆收受“手续费”据为己有，并徇私舞弊少征税款收受贿赂的行为如何定罪?——徇私舞弊少征税款行为与贪污、受贿行为竞合的罪数辨析194

2 曾某身为税务工作人员收受企业赞助款后，减少企业的虚开增值税专用发票的罚款额，数额巨大的行为如何认定其罪质?——徇私舞弊不征、少征税款罪客观构件判辨197

3 蓝某徇私舞弊在执行税收处罚决定过程中，教唆被罚款人某公司经理，以种种借口故意逃避补交税款及罚款，造成国家巨额税收流失的行为如何定罪处罚?——徇私舞弊不征、少征税款罪的客观构件辨析200

4 汤某和他人相勾结以帮助税务代理名义从中减免税收罚款，收取税务代理费进行私分，构成何罪?——徇私舞弊不征、少征税款的行为与受贿行为竞合的罪数辨析203

6 刘某、张某利用征缴税款之机，在纳税人企业报销巨款后私吞或放在小金库挥霍殆尽，从而不征税款的行为成立何罪?——徇私舞弊不征税款行为与贪污行为竞合的罪数判辨211

7 田某收受好处费后，缓征税款，导致国家税款无法收回造成重大损失的行为成立何罪?——缓征税款行为与受贿行为竞合的罪数判辨214

8 李某收受贿赂后不征税款行为成立何罪?——徇私舞弊不征税款的行为与受贿行为竞合的罪数判辨216

9 某税务征收分局在履行征收税款职责中，擅自以应征的国家税款顶替该局购买房屋款，使国家税收遭受重大损失的行为如何定性?——徇私舞弊不征、少征税款罪的客观构件辨析219

10 甲受贿并将税务局的修车费顶替纳税人企业应缴纳税款的行为应如何定罪?——受贿行为与不征税款行为竞合的罪质罪数判辩222

11 梁某两次收受不同贿赂人的钱财，为他人谋利益少征税款的行为成立何罪?——同种数贿赂行为的涉案数额如何计算问题227

12 王某身为税务所所长，在征收税款过程中索取、收受贿赂后将其贿赂款存入税务所账户从而不征、少征税款的行为成立何罪?——单位受贿后不征、少征税款行为的罪质判辨230

四、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪疑难案例233

1 胡某为亲戚提供销售“IC 卡”带有吉林税检章的发票，致使其弟偷税，国家税收损失严重的行为如何定性?——徇私舞弊发售发票罪的客观内涵233

2 那某为他人提供增值税专用发票又收受贿赂的行为如何定罪处罚?——徇私舞弊发售发票行为与受贿行为竞合的罪数判辨236

3 赵某身为税务工作人员与他人通谋骗取出口退税，事后又在他人骗取出口退税过程中，利用履行办理出口退税的职务便利，帮助骗税行为得以实现的行为构成何罪?——徇私舞弊出口退税行为与骗取出口退税行为竞合的罪数辨析240

4 税务分局局长宋某徇私舞弊办理出口退税及其随意支配预退税款的行为如何定性?——徇私舞弊出口退税罪的客观构件判辨245

五、违法提供出口退税凭证罪疑难案例250

1 章某身为税务局税管处处长，收受他人贿赂后为他人违法提供出口退税凭证的行为成立何罪?——违法提供出口退税凭证行为与受贿行为竞合的罪数判辨250

附录相关法律法规254