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第一篇 金融工具会计3

第一章 金融工具和衍生金融工具的定义3

第一节 金融工具的定义及基本金融工具5

一、金融工具的定义5

二、对金融工具定义的诠释7

三、基本金融工具9

第二节 衍生金融工具的定义和类别9

一、衍生金融工具的定义9

二、对衍生金融工具定义的诠释12

三、衍生金融工具与基本金融工具的关联与区别12

四、衍生金融工具的类别13

一、美国FASB制定和发展金融工具会计准则的过程18

第一节 关于金融工具会计准则18

第二章 确认衍生金融工具18

二、IASC制定和发展金融工具会计准则的过程20

三、其他国家和地区制定和发展金融工具会计准则的情况22

第二节 衍生金融工具是否符合财务报表要素定义23

一、为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理23

二、衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定义24

第三节 对会计确认的再认识27

一、确认是一个过程，意味着有些项目的确认并非一次就已完成27

二、初始确认时点的选择28

三、关于应否确认履行中合约的争论30

第四节 金融工具的确认标准32

一、IASC的ED48的见解32

二、IAS39对初始确认标准的见解33

第三章 以公允价值计量所有金融工具36

第一节 在分类基础上采用混合计量模式37

一、IAS39中对金融资产的分类37

二、FAS115关于债务证券和权益证券的分类44

三、交易日会计与结算日会计45

四、在分类基础上采用混合计量模式存在的问题47

第二节 公允价值与公允价值计量模式49

一、公允价值的定义50

二、公允价值的计量可靠性51

三、估计公允价值的计价技术52

四、JWG对公允价值的新定义54

第三节 期货、期权、互换等交易的会计处理56

一、金融期货交易的会计处理56

二、期权交易的会计处理58

三、金融互换交易的会计处理63

四、嵌入衍生工具的会计处理69

第四章 套期活动会计70

第一节 套期的会计定义和关系认定70

一、套期的会计定义70

二、套期关系的认定72

第二节 三类套期的会计处理75

一、公允价值套期的会计处理75

二、现金流量套期的会计处理79

三、对国外实体投资净额套期的会计处理82

四、实现全面公允价值计量模式后，套期活动会计将被废止82

第五章 金融工具和衍生金融工具的披露85

第一节 风险管理政策和会计政策的披露85

一、披露的目的和要求85

二、有关金融风险和风险管理政策的披露86

三、有关合约条款，条件和会计政策的披露89

四、与套期有关的信息披露92

五、其他附加披露92

第二节 关于金融工具披露的几个问题94

一、对发展中国家来说，表外披露衍生工具交易在当前是合适的94

二、不能逾越混合计量模式95

三、关于编制“金融工具表”的构想95

第二篇 企业合并和合并财务报表99

第六章 企业合并的会计处理99

第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题99

一、企业合并的三种方式99

二、不同合并方式下的会计处理问题101

三、长期股权投资的会计处理方法102

四、企业合营及其会计处理问题105

第二节 控股合并的购买法109

一、控股合并的购买法与权益结合法109

二、购买法下控股合并的会计处理110

三、股权取得日的合并财务报表112

第三节 控股合并的权益结合法122

一、权益结合法下控股合并的会计处理122

二、股权取得日的合并财务报表123

三、美国关于采用权益结合法的限制条件126

四、国际会计准则对购买和权益结合的界定129

第四节 对合营企业的比例合并法131

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录131

二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法133

第一节 购买法下编制合并财务报表的正规程序137

第七章 合并财务报表的编制——基本框架137

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理138

二、按母公司观编制合并财务报表140

三、按主体观编制合并财务报表149

四、按母公司观与主体观编制合并财务报表的程序对比155

第二节 权益结合法下编制合并财务报表的正规程序157

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理157

二、按母公司观编制合并财务报表157

三、按主体观编制合并财务报表162

第三节 合营企业财务报表的合并163

一、合营者与合营企业间交易的会计处理163

二、对合营企业股权投资收益的合计处理164

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序167

第四节 公司间交易及其抵销172

一、抵销公司间销货及公司间利润173

二、抵销公司间让售固定资产或无形资产的损益181

三、抵销公司间债券交易189

第八章 合并财务报表的编制——变异与变革199

第一节 购买法下编制合并财务报表的变异程序199

一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的日常会计处理199

二、在会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响204

三、按变异权益法编制合并财务报表210

第二节 关于编制合并财务报表的诸问题215

一、提供集团合并财务报表的国际惯例215

二、多层与交叉控股216

三、合并财务报表信息的适当分解219

四、商誉应否确认为无形资产而后摊销221

五、权益法的缺陷222

六、发人深思的十个问题223

七、一些需要说明的实务问题224

第三节 合并财务报表的概念架构及重大变革225

一、合并政策的重大变革225

二、合并财务报表的概念架构228

三、母公司观与主体观的融合与区别230

四、关于“下推会计”231

五、废止权益结合法232

第三篇 外币交易和外币报表的折算237

第九章 外币交易的会计处理237

第一节 会计计量与外币折算237

一、以功能货币为统一的货币计量单位237

二、折算汇率的选择问题239

第二节 外币购销交易会计处理的两种观点243

一、外汇与外币交易243

二、外币购销交易会计处理的两种观点244

三、按单一交易观处理外币购销交易的程序246

四、按两项交易观处理外币购销交易的程序249

第三节 对应否确认未实现汇兑损益的争论253

一、当期确认法与递延法的争论253

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销257

三、关于是否递延的国际惯例260

第四节 我国外币交易会计处理方法走过的弯路262

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比264

二、两种会计处理方法基本程序的概述266

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评268

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题270

第十章 期汇交易的会计处理272

第一节 远期汇率与期汇交易272

一、远期汇率与即期汇率272

二、外汇远期合约、外汇期货合约和外汇期权合约275

第二节 用以对外币交易套期保值的外汇远期合约的会计处理276

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理276

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理281

三、怎样理解升水或贴水损益285

四、按外汇远期合约的公允价值变动确定损益额的会计处理程序288

五、在对外币交易套期保值时利用货币调换的问题290

第三节 用以对外币承诺套期保值的外汇远期合约的会计处理294

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理295

二、进口商对外币约定套期保值的会计处理296

三、按外汇远期合约的公允价值变动确定损益额的会计处理程序300

第四节 用以对外币投资净额套期保值的外汇远期合约的会计处理302

一、为外币投资的净资产额套期保值302

二、为外币投资的净负债额套期保值305

三、对外币投资净额套期保值的实际效应307

第五节 用以投机牟利的外汇期货合约的会计处理309

一、外汇期货交易会计处理的要领309

二、外汇期货交易会计处理的程序310

第十一章 外币报表的折算315

第一节 外币报表折算方法的历史演变315

一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法316

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法319

三、揭示汇率变动对投资净额影响的现时汇率法322

二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例324

一、区分流动与非流动项目法的折算程序324

第二节 区分流动与非流动项目法324

第三节 区分货币性与非货币性项目法329

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序329

二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例330

第四节 时态法334

一、时态法的折算程序334

二、按时态法折算外币报表的简例335

三、折算损益的验证程序338

第五节 现时汇率法340

一、现时汇率法的折算程序340

二、按现时汇率法折算外币报表的简例341

三、累计折算调整额的验证程序344

一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比346

第十二章 折算方法的选择与编制合并报表的要求346

第一节 四种折算方法的剖析346

二、国外子公司的经营性质与折算方法的选择348

三、对时态法和现时汇率法的剖析353

四、国外子公司外币报表的折算程序图355

五、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉355

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求358

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题359

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题361

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除”363

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施365

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式366

第十三篇 物价变动会计的基本模式371

第四篇 物价变动与财务报告371

第一节 会计计量与物价变动372

一、关于改变计量尺度的构想372

二、关于改变计量基础的构想373

三、值得说明的几个问题375

四、国际会计准则委员会（IASC）对披露物价变动影响的要求377

第二节 历史成本/不变币值计量的基本模式378

一、历史成本/不变币值模式的基本构想378

一、现时成本/名义币值计量模式的基本构想378

二、重编不变币值财务报表的程序379

第三节 现时成本/名义币值计量的基本模式386

二、重编现时成本财务报表的程序389

三、现时成本/不变币值计量模式394

一、依据都是资本保全概念395

第四节 对计量物价变动影响的基本模式的评价395

二、对不变币值计量模式的评价397

三、对现时成本计量模式的评价397

第十四章 物价变动会计的国际展望400

第一节 美国要求按现时成本/不变币值计量模式进行部分重新表述400

一、按现时成本/不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求400

二、按现时成本/不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序402

第二节 英国及巴西计量物价变动影响的变异模式410

一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式411

二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式415

《财务会计四大难题》后记421

《财务会计三大难题》后记422

附录一 常勋教授主要专著、译著目录424

附录二 我们衷心崇敬的老师——常勋教授 黄世忠 陈箭深426